Maliyyə investisiyaları hansı aktiv növlərinə qoyulur? Uzunmüddətli maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyaları- bunlar təşkilata faiz, dividend və s. şəklində gəlir gətirən aktivlərdir. (Maddə 2 PBU 19/02).

Maliyyə investisiyalarına, məsələn:

qiymətli kağızlar;

digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr;

digər təşkilatlara verilən kreditlər;

Hər bir maliyyə sərmayəsi növünü uçota almaq üçün 58 №-li “Maliyyə investisiyaları” hesabına subhesablar açılır.

Bu cür kreditlər haqqında məlumat bölmədə öz əksini tapmışdır. II balans hesabatı “Debitor borcları” maddəsi üzrə.

Bundan əlavə, Hesablar Planının istifadəsinə dair Təlimatlarda qeyd olunur ki, əmanətlər kimi maliyyə qoyuluşları 55 №-li “Banklarda xüsusi hesablar” hesabında, 55-3 No-li “Depozit hesabları” subhesabında və banklara verilmiş faizli kreditlər üzrə uçota alına bilər. təşkilatın işçiləri 73 No-li “Sair əməliyyatlar üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabında, 73-1 No-li “Verilmiş kreditlər üzrə hesablaşmalar” subhesabında əks etdirilə bilər.

Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi

Borclu pul öhdəliklərini ödədikdə, təşkilat maliyyə investisiyalarının sərəncamını əks etdirir.

Bu halda, borcludan alınan məbləğlər təşkilatın digər gəlirlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

Təqaüdə çıxmış maliyyə investisiyasının ilkin dəyəri digər xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alınır (25, 34 PBU 19/02, Mühasibat Uçotu Qaydalarının 7, 16-cı bəndləri PBU 9/99, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli N 32n, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.06.1999-cu il tarixli 33n əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarının 11, 19-cu bəndləri. ).

Beləliklə, maliyyə qoyuluşları xaric edildikdən sonra onların dəyəri 58 No-li “Maliyyə investisiyaları” hesabının kreditindən 91-2 “Sair xərclər” subhesabı ilə müxabirələşdirilərək silinir.

Maliyyə investisiyaları və mühasibat hesabatları

PBU 19/02 tələblərinə uyğun olaraq maliyyə investisiyaları olan aktivlərin hansı mühasibat hesabında əks olunmasından asılı olmayaraq, onlar haqqında məlumatlar maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi balans hesabatında göstərilməlidir.

Beləliklə, balans hesabatının 1170 “Maliyyə investisiyaları” sətrində təşkilat tərəfindən alınmış səhmlər, istiqrazlar, maliyyə vekselləri və digər qiymətli kağızlar göstərilir.

Həmçinin burada digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitallarına, müqavilələrə töhfələr əks etdirilir birgə fəaliyyətlər və şirkətinizin verdiyi faizli kreditlərin məbləği.

Qeyd edək ki, 1170 “Maliyyə investisiyaları” sətirində uzunmüddətli maliyyə investisiyaları (PBU 19/02-nin 2, 3-cü bəndləri), yəni ödəmə (dövriyyə) müddəti hesabat tarixindən sonra bir ildən çox olanlar əks etdirilir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının dəyəri (hesabat tarixindən sonra tədavül və ya ödəmə müddəti 12 aydan çox olmayan) balans hesabatının 1240 No-li “Maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla)” sətrində əks etdirilməlidir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatına görə, balansın 1170-ci "Maliyyə investisiyaları" sətirində təşkilatın dövlət qeydiyyatına alınmazdan əvvəl başqa bir təşkilatdakı əmanət hesabına köçürdüyü vəsaitlərin məbləği haqqında məlumat da əks olunmalıdır. təsis sənədlərində müvafiq dəyişikliklər (02/06/2015 N 07-04 -06/5027 tarixli məktub).

Təşkilat, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli, 66n nömrəli əmrinə 3 nömrəli əlavədə verilmiş izahat izahatının nümunəsində olan formalara uyğun olaraq balans hesabatına və maliyyə nəticələri haqqında hesabata izahat tərtib edərsə. , sonra maliyyə investisiyaları haqqında məlumatın ətraflı dekodlanması üçün balans hesabatına izahatların standart formasına daxil edilmiş 3.1 və 3.2-ci cədvəllər doldurulur.




Hələ də mühasibat uçotu və vergilərlə bağlı suallarınız var? Mühasibat forumunda onlardan soruşun.

Maliyyə investisiyaları: mühasib üçün təfərrüatlar

• Tikintidə paylı iştirak tələblərinə hüquqların verilməsi haqqında müqavilə əsasında daşınmaz əmlakın alınmasının uçotu

  58 №-li “Maliyyə investisiyaları” hesabı üzrə uçot. Gələcəkdə, sonra...) maliyyə qoyuluşlarının dəyərinin artması şəklində (maliyyə investisiyasının satışının (geri alınmasının) qiyməti... ilə onun alış dəyəri arasındakı fərq şəklində)) ( ... 19/02 “Maliyyə investisiyalarının uçotu”). Bu nəticə uyğun gəlir...həmçinin qeyri-maddi aktivlər maliyyə investisiyaları deyil. Beləliklə, sonra... təşkilat maliyyə investisiyalarının sərəncamını əks etdirməlidir ki, bu da Debet...

• Xarici maliyyə cəlb edən faktorinq şirkətlərinin uçotu

  ...) 58/Kreditlər (maliyyə investisiyaları) 1,062,000,000 Maliyyə investisiyalarının bağlanması 76/Hesablaşmalar...) 58/Müştəri (maliyyə investisiyaları) 1,180,000,000 silinmiş maliyyə investisiyasının dəyəri 91/Xərclər...) 58/ Müştəri (maliyyə investisiyaları) ) 1.180.000.000 Maliyyə investisiyasının dəyəri silindi 91/Xərclər...) 58/Müştəri (maliyyə investisiyaları) 1.180.000.000 Maliyyə investisiyalarının dəyəri silindi 91/Xərclər...

• Yenilənmiş illik mühasibat hesabatı formaları

  204 00 000 “Maliyyə investisiyaları”, onlardan 241 Uzunmüddətli maliyyə investisiyalarının dəyəri...

• MMC-nin nizamnamə kapitalında 100% pay əldə etmək üçün əməliyyatın əks olunması

  Orijinal qiymete. Haqq müqabilində alınmış maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri... məbləği kimi tanınır, maliyyə qoyuluşlarının əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərdə, ümumi təsərrüfat və digər bu kimi... 58 No-li «Maliyyə investisiyaları» hesabı maliyyə qoyuluşlarının növləri və obyektləri üzrə aparılır. , in... müəyyən edilməmişdir, ona görə də bu maliyyə qoyuluşu mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir... MMC-nin kapitalı; - Həll ensiklopediyası. Maliyyə investisiyaları (sətir 1170). Cavab hazırlayan: Ekspert...

• Vahid Hesablar Planına dəyişikliklər və ondan istifadə qaydaları

  0 204 00 000 “Maliyyə investisiyaları” hesabları. Analitik mühasibat uçotu üçün...

• 2017-ci il üçün illik maliyyə hesabatlarını hazırlayarkən nələrə diqqət etmək lazımdır

  Kreditlər maliyyə qoyuluşu kimi və balans hesabatının “Maliyyə qoyuluşları” sətrində səhv əks etdirilmiş... Sərəncamla təsdiq edilmiş “Maliyyə investisiyalarının uçotu” (PBU 19/02) mühasibat uçotu Qaydaları... 126n nömrəli əsaslardan biri. maliyyə investisiyaları üçün meyarlar aktivin təşkilata gətirmə qabiliyyətidir..., maddi sərvətlər, qeyri-maddi aktivlər və maliyyə investisiyaları. ** Tələblərin kobud şəkildə pozulması ilə...

Amerikalı psixoloqlar belə deyirlər uğurlu insanlar qənaət etməyə daha çox meyllidir. Bu o deməkdir ki, onlar bütün kapitallarını dərhal xərcləmirlər, lakin onları müntəzəm olaraq mənfəət əldə etməyə imkan verən hansısa formada investisiya edirlər.

Səlahiyyətli investisiya fəaliyyəti şərtləri, faizləri, ödənişlərin sayını nəzərə alaraq etibarlı yerləri seçməyə imkan verir.

Bazar ən çox müştəriyə yönəlmiş müxtəlif təkliflərlə dolu olduğundan, passiv mənfəətin miqdarını artırmaq üçün onların etibarlılığını başa düşməyə və diversifikasiya məqsədilə bir neçəsini seçməyə dəyər. Onlar əsasən investor üçün qazanc əldə etmək məqsədi daşıyır, lakin şirkət üçün bu, yaxşı kömək və pulu "sürüşdürmək" üçün bir fürsətdir.

Əminəm ki, daha çox xərcləmək üçün nəinki daha çox toplamaq, kapitalı rasional şəkildə bölüşdürmək lazımdır. Bu gün hansı maliyyə investisiyaları likvidlik ilə xarakterizə olunur və böyük faiz dərəcələri cəlb etsə də, "yaşama qabiliyyəti" ilə öyünə bilməz, itki risklərini minimuma endirmək üçün başlanğıc mərhələdə nəzərə almaq vacibdir.

Bu sualı nəzərə alaraq kifayət qədər geniş cavab vermək olar. Konsepsiyanın mahiyyətini mümkün qədər aydın izah etmək üçün belə deyək: maliyyə investisiyaları qiymətli kağızlara, təşkilatların kapitalına və ya kreditin verilməsinə qoyulan eyni investisiyalardır. Təbii ki, əsas vəzifə qazanc əldə etməkdir.

Mütəxəssislərin köməyi ilə investisiya idarəçiliyini seçən potensial investorlar üçün prosesin müxtəlifliyi sual yarandığı zaman həlledici məqam ola bilər - onun işləməsi üçün pulu hara yatırmaq lazımdır. Şaxələndirmə haqqında unutmayın, çünki "yumurtaların saxlandığı səbətlər nə qədər çox olarsa, hamısı bir o qədər çox olacaqdır".

İnsanlar tez-tez maliyyə sərmayələrinin müxtəlif iştirakçılarından danışır və dərhal ağlına külli miqdarda pulu olan və onu müxtəlif layihələrə yatırmağa hazır olan yaxşı polis obrazı gəlir. Əslində, hər birimizin taleyi 1, 2 və ya hətta 10 layihəyə nə qədər rubl və ya dollar yatırmağa hazır olmağımızdan asılı olmayaraq, investisiyaların düzgün seçilməsindən asılıdır.

BKS Premier1 investisiya şirkətinin filialının direktoru İlya Roşçupkin deyir ki, bayramlar öncəsi, eləcə də bayramqabağı mövsümdə potensial əmanətlərə münasibətdə əhalinin maliyyə savadlılığında artım müşahidə olunur. Yeni cəlbedici layihələr getdikcə daha çox nəzərdən keçirilir və investisiya variantları seçilir.

Onun fikrincə, “Maliyyə sərmayələri nəticəyə müsbət təsir göstərən konkret tapşırıqlar və tərtib edilmiş məqsədlərlə başlamalıdır. Pul yalnız nə qədər, necə və nə qədər işləyəcəyinə qərar verdiyiniz zaman daha effektiv işləyəcək”..

Və doğru anı tapmaq üçün ən populyar növlərə diqqət yetirməli və bu gün sizə nə uyğun olduğunu və bir müddət sonra nəyi nəzərdən keçirə biləcəyinizi müəyyənləşdirməlisiniz.

Bu gün o qədər müxtəlif təsnifatlar var ki, bəzən konkret bir şeylə kifayətlənmək çətindir. 3 əsas qrupa diqqət yetirməyi təklif edirəm və gəlin məqsədə görə təsnifatdan başlayaq. Burada 2 növ investisiya var:

• Əsas məqsəd qazanc əldə etməkdir;
• Əsas məqsəd yenidən satışdır.

Əslində, ikinci məqamın da məqsədi var - qazanc əldə etmək, lakin əməliyyatların dövriyyəsi və sürəti daha çox nəzərə alınır. Təbii ki, maliyyə investisiyaları qısamüddətli (12 aya qədər) və uzunmüddətli ola bilər.

Və mən nizamnamə kapitalı ilə bağlı təsnifat üzərində də dayanacağam. İster inanın, istər inanmayın, onların da 2 növü var:

• Borc qiymətli kağızlarına investisiya;
• Nizamnamə kapitalının birbaşa formalaşdırılması.

Nizamnamə kapitalları

Bu üsul öz əsas istiqamətlərini artıq müəyyən etmiş investorlar üçün ən uyğundur sonrakı iş. Əgər bir təşkilatda ortaq olmaq istəyirsinizsə, o zaman öz vəsaitlərinizi yaratmaq və ya yenidən təşkil etmək üçün əlavə kapital kimi istifadə edin. Siz həmçinin təkrar bazarda səhmlər almaq və sonra onları brokerlərin köməyi ilə və ya müstəqil səylərlə satmaq məqsədilə kapitala investisiya edə bilərsiniz.

Müəyyən bir şirkət dövlət fondundan çıxarıldıqda və özəlləşdirildikdə kapitalın bir hissəsini də ala bilərsiniz. Qanunvericilik bazasına əsasən, nizamnamə kapitalına maliyyə qoyuluşları ASC və QSC ilə, eləcə də MMC ilə əməkdaşlıq olduqda mümkündür. Əsas xüsusiyyət odur ki, investor şirkətin işində iştirak etmək, qərarlara təsir etmək istəyir və belə bir əməliyyat kifayət qədər uzunmüddətlidir. Qısamüddətli layihələr sizi cəlb edirsə, səhm almağa fikir verin.

Qiymətli kağızlar

Aramızda kim heç bir şirkətin əsas səhmdarı olmaq, hətta nəzarət paketini almaq istəməyib? Bu gün səhmlərə investisiyalar şirkətin fəaliyyətinə nəzarət etmək hüququ və brokerlərin köməyi ilə birjada maksimum yayılma gözləyərək sərfəli satıla bilməsi ilə cəlb edilir.

Üstəlik, səlahiyyətli investor pul vəsaitlərinin hərəkətini qiymətləndirir və passiv gəlirin müntəzəmliyinə nəzarət edir. Və onu əldə etmək üçün nə qədər çox mənbələr olsa, risklər bir o qədər az olar. Məhz buna görə də yerli və xarici şirkətlərin qiymətli kağızları öz populyarlığını və əksər hallarda likvidliyini itirmir. Və səhmləri almaq olduqca sadədir və yaxşı olanı qanuni olmasıdır. Bu, banklarda depozitar açmaqla eynidir.

Depozitlər

Bizə əmanət kassalarında pul saxlamağı tövsiyə edən kino qəhrəmanının məsləhətini xatırlayırıq. Biz tez-tez istəklərdən istifadə edirik, lakin daha çox mülkiyyəti qorumaq üçün deyil, mənfəəti artırmaq üçün istifadə edirik. Əmanətdən qazanc əldə etmək üçün əsas vasitənin nə olduğunu nəzərə alaraq, aşağıdakı alt növlər fərqləndirilir:

• Pul (milli və xarici valyuta). Yüksək inflyasiya səbəbindən milli valyuta üzrə faiz dərəcələri həmişə yüksək olur.
• Qiymətli metallar (külçələr) ilə əlaqələndirilir, lakin onlarla birlikdə investisiya sikkələri xüsusilə populyarlaşır.

Birincisi, onları hüceyrələrdə saxlamaq sərfəli və təhlükəsizdir; ikincisi, kursda pul qazana bilərsiniz. Üçüncüsü, bəzən antikvar bazarına girə bilərsiniz. Depozitlərin müxtəlif investisiya məbləğləri olan investorlar üçün əlçatan olması da cəlbedicidir. Həm dövlət, həm də özəl banklar öz potensial tərəfdaşlarını gözləyirlər. Vəsaitlərinizi necə izləməyi təklif etdikləri açıq sualdır.

Tipik olaraq, bu cür əməliyyatlar mühasib və ya şəxsi maliyyə məsləhətçiniz tərəfindən aparılır. Təbii ki, istəsəniz, mühasibatlığa daha dərindən girib, özünüz edə bilərsiniz. Dərhal aydınlaşdırım ki, söhbət konkret olaraq peşəkar mühasibat uçotundan gedir, lakin hər bir səlahiyyətli investor öz mənfəətini və zərərini hesablayır.

Maliyyə sərmayələrində yeni başlayanlara tövsiyə edə biləcəyimiz budur: əvvəlcə hesablamaların müntəzəmliyini və ölçüsünü anlayın. Bu, passiv gəlirləri və müvafiq olaraq, xərclərinizi idarə etməyə imkan verəcəkdir. Hər bir növün prioritet olaraq seçdiyinizdən asılı olaraq öz qanunvericilik incəlikləri var.

Nizamnamə kapitalında uçot

06 hesabında istehsal olunur və uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına aiddir. Siz düşünməməlisiniz ki, nizamnamə kapitalına pulla birbaşa investisiya edə bilərsiniz, çünki hətta danışıqlar mərhələsində tərəflər üsulları razılaşdırırlar. İnvestisiyaların ilkin və bazar dəyəri arasındakı fərq müəyyən sütunlarda göstərilir.

Qeyri-maddi aktivlər də mühasibat uçotuna daxil edilməlidir. Qanunvericiliyə uyğun olaraq dividend ödənişləri vergiyə cəlb edilir. Unutmayın ki, vəsaitləriniz əsas və ya ehtiyat kapitalınıza gedə bilər.

Mühasibat uçotu tərtib edilərkən cari və valyuta hesabları nəzərə alınır. Mümkünsə, investor kapitalın maksimum payını əldə edir və bununla da portfel investisiyalarını genişləndirir. Qiymətli kağızlarla işləyərkən mühasibat uçotu da lazımdır.

Qiymətli kağızların uçotu

Bu, təkcə özəl investor üçün deyil, hər hansı bir təşkilatda pay almaq istəyən hüquqi şəxs üçün də maraqlıdır. Mühasibat uçotu nöqteyi-nəzərindən aparılan hesablamalar 08 №-li “Kapital qoyuluşları” hesablarına daxil edilir. Mühasibat uçotunda səhmlərin faktiki dəyərinin mövqeyini qeyd etməyi unutmayın.

Bu anın mütləq qeyd olunduğunu başa düşməyə dəyər: səhmlər kredit və ya əsas vəsaitlərdən alınıb. Əgər siz beynəlxalq şirkətdə investorsunuzsa və xarici valyutada dividendlər alırsınızsa, o zaman alınan məbləğlər alındığı gün milli bankın məzənnəsi ilə milli valyutaya köçürülür. Əsas məqam debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərqdir - bu, səhmlərin satışından əldə etdiyiniz mənfəətin miqdarıdır.

Depozitlərdə uçot

Bir qayda olaraq, bu prosesdə tərəfdaşınız dövlət və ya özəl bankdır. Sənədlərin doldurulmasının ilkin mərhələsində daxil olan əsas məqamlar:

• Hesabın açılma tarixi (və burada hiylə var - bank açıldığı andan ertəsi gün əmanət üzrə faizləri hesablamağa başlayır və kredit üzrə - məhz bu gün).
• Faiz dərəcəsi (milli valyuta üçün yüksək inflyasiya səbəbindən daha yüksəkdir);
• Depozitin ölçüsü;
• valyuta;
• Müddət;
• Faizlərin hesablanması üsulu sadə və ya mürəkkəbdir.

Bəzən ödəniş şərtləri də daxil edilir - aylıq və ya müəyyən müddətin sonunda. Bu gün bu seqment maliyyə sistemi həm qısa, həm də uzunmüddətli seçimlər təklif edir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Bu seçimi seçməklə investor avtomatik olaraq 2 vəzifəni həll edir:

• Vəsaitləri mümkün qədər inflyasiyadan qorumaq;
• Müəyyən bir qazanc əldə edin.

Bu investisiya növü yüksək likvid olduğundan, ona çox vaxt təxirə salınmış vergi aktivi, eləcə də hazır ödəniş vasitəsi kimi baxılır.

Yaxşı düşünülmüş maliyyə idarəetmə strategiyası kommersiya strukturları ilə, eləcə də dövlətlə işləməyə əsaslana bilər, məsələn, ondan istiqraz və ya veksel almaq istəyirsinizsə. Bu investisiya üsulu ölkənin daxili iqtisadiyyatına və yerli tərəfdaşlarla işləməyə gəldikdə kifayət qədər etibarlı olduğunu sübut etdi.

Onlar daha az likvidliyə malikdirlər, lakin eyni zamanda riskləri minimuma endirməklə xarakterizə olunurlar - daha uzun müddət dərəcələr fərqi üzərində işləmək, qiymətin qalxmasını gözləmək və s. şanslarının daha çox olması deməkdir. Bir qayda olaraq, onların seqmentinə fond sənədləri, nizamnamə fondları, banklarda 1 ildən artıq müddətə qoyulan əmanətlər daxildir.

Bəzən sosial sərmayələri vurğulamaq adətdir. Bu, hər hansı bir layihənin təliminə, inkişafına və iqtisadi dəstəyinə sərf etməkdir, çünki töhfənin nə vaxt başlayacağı məlum deyil. Ancaq eyni zamanda, aktivlərdən rasional istifadə fikri ruhumu sevindirir. Müəyyən dövr üzrə nəticələrin yekunlaşdırılması prosesində debitor borcları nəzərə alınır. Bəzən elə olur ki, investisiyalar müəyyən amillərin təsiri altında uzunmüddətlidən qısamüddətli dövrə və əksinə keçir.

Maliyyə sərmayələri mənfəət əldə etmək məqsədi daşıyır. Seçmək üçün çox şey olduğundan, hər bir layihənin likvidliyini və risklərini qiymətləndirməyi məsləhət görürəm və bunun öhdəsindən özünüz gəlmək çətindirsə, kömək üçün peşəkarları çağırın. Yadda saxlayın ki, səhm alarkən onları kimə və nə qədər satmağın sərfəli olduğunu başa düşməlisiniz; şirkətin nizamnamə kapitalına investisiya qoymaqla siz həmçinin hesablanmış öhdəliklər götürürsünüz, məsələn, işçilərə məzuniyyət haqqını ödəmək; depozitlərdə - faiz dərəcələrində dəyişikliklər edilə bilər.

Əksər maliyyə ekspertləri razılaşırlar ki, maliyyə investisiyaları borcla bağlı olmamalıdır; bankdan, lombarddan və ya yaxın dostlardan kredit olsun. Başqalarının pulu öz mənfəətini gətirməyə meylli deyil. Ancaq heç bir sərmayə qoymadan kriptovalyutada qazanc əldə etmək istəyirsinizsə, o zaman ICO mükafat proqramından yararlanmalısınız. Tokenləri qəbul etməyə haradan başlamaq üçün alqoritm artıq bloqumdadır.

Sizə yalnız rasional və effektiv maliyyə sərmayələri arzulayıram müxtəlif mərhələlər, daimi passiv gəlir təmin edən.

• Məqalənin məqsədi: əlavə mənfəət əldə etmək üçün şirkətin sərbəst vəsaitlərinin qısamüddətli investisiya üçün (məsələn, qarşı tərəflərə qısamüddətli kreditlərin verilməsi) 12 aydan az müddətə yerləşdirilməsinə dair mövcud məlumatların ümumiləşdirilməsi.
• Balans hesabatında sətir: 1240.
• Sətirə daxil edilən hesab nömrələri: debet hesabının qalığı + debet hesabının qalığı - kredit hesabının qalığı.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları (pul vəsaitlərinin ekvivalentləri istisna olmaqla) termininə şirkətin öz sərbəst vəsaitlərinin, yəni müəssisənin maddi forması olmayan, lakin gələcəkdə əlavə gəlir gətirə bilən aktivlərinin müvəqqəti yerləşdirilməsi üzrə əməliyyatlar daxildir. :

• Qiymətli kağızlar: səhmlər, veksellər, istiqrazlar və s.

  Borc qiymətli kağızları, veksel kimi qiymət və tam ödənilmə tarixi əvvəlcədən razılaşdırıldıqda bu kateqoriyaya daxil edilir. 1240-cı sətirdə müəssisə yalnız ödəmə müddəti 12 aydan çox olmayan borc qiymətli kağızlarını əks etdirməlidir.

• Borc aldı nağd pul hüquqi şəxs tərəfindən digər şirkətlərə 12 aydan az müddətə vəsaitlərin istifadəsinə görə ödənilən faizlər şəklində imtiyazlar əldə etmək üçün verilən.

Mövcud vəsaitlərin 12 aydan çox müddətə yerləşdirilməsi üçün bütün prosedurlar ilin nəticələrinə əsasən 1170-ci sətirdə göstərilir. Bununla əlaqədar olaraq, investisiyaları ödəmə müddətinə görə ayırmaq üçün əvvəlcədən subhesablarla 58 hesabı əlavə etmək lazımdır.

Qısamüddətli maliyyə investisiyaları mövcud vəsait olduqda, məsələn, biznes mövsümi xarakter daşıdıqda həyata keçirilir. Onda siz qısa müddət ərzində çoxlu əlavə gəlir əldə edə bilərsiniz.

Mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq, şirkətin yerləşdirilmiş vəsaitlərini şirkətin aktivlərinə daxil etmək üçün bir sıra məcburi şərtlərə riayət etmək lazımdır:

• təşkilatın bu aktivlərə hüquqlarını təsdiq edən sənədlərin mövcudluğu və bu hüquqdan istifadədən əlavə gəlir əldə etmək - məsələn, kredit müqaviləsi və s.;
• investisiya proseduru ilə bağlı bütün potensial risklərin təşkilat tərəfindən tanınması (qarşı tərəflərin müflisləşməsi, fond bazarında qiymətlərin dəyişməsi, aktivlərin köhnəlməsi və s.);
• gələcəkdə qoyulmuş investisiyalardan əlavə gəlir əldə etmək (məsələn, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün təkrar satış zamanı əlavə gəlir yarana bilər - reallaşdırılan dəyər alış qiymətindən xeyli yüksək ola bilər).

Balans hesabatının 1240-cı sətri cari aktivlər bölməsinə aiddir: o, şirkətin hesabat dövründə bir ildən az müddətə həyata keçirdiyi qısamüddətli maliyyə investisiyaları haqqında ümumiləşdirilmiş məlumatları toplayır, məqsədi əlavə fayda əldə etməkdir ( məsələn, kreditlər üzrə faizlər və ya yenidən satış zamanı səhmlərin qiymətindəki fərq).

Müəllifdən qeyd! 1240-cı sətirdə pul vəsaitlərinin ekvivalentləri göstərilmir - dəyərdə cüzi dəyişikliklər riski olan və asanlıqla nağd pula çevrilə bilən yüksək likvidli maliyyə investisiyaları (əvvəlcədən razılaşdırılmış məbləğ). Nağd pul ekvivalentlərinə misal olaraq kredit təşkilatlarında tələb olunan depozitləri göstərmək olar.

Tənzimləyici tənzimləmə

İnvestisiyaların müəssisənin aktivlərinə qısamüddətli maliyyə investisiyaları kimi tanınması qaydaları Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2002-ci il tarixli 126n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 19/02-yə uyğun olaraq mühasibat uçotunda əks etdirilir.

Qısamüddətli investisiyaların uçotunun nümunələri

Misal 1

2017-ci ildə “Aktsia” MMC müəyyən məbləğdə vəsaiti müvəqqəti olaraq dövriyyədən çıxarmaq və bank depoziti kimi yerləşdirmək qərarına gəlib. Müqavilənin şərtləri: depozit məbləği - 500 min rubl, müqavilə müddəti - 3 ay.

Bank əmanəti müqaviləsi vəsaitlərin qaytarılması müddətini nəzərdə tutduğundan və 3 ay olduğundan hesabat ilinin sonunda Aktsia MMC balans hesabatının 1240-cı sətirində qoyulmuş vəsaitin məbləğini göstərəcəkdir.

Misal 2

Solnyshko MMC və Kod MMC 12 dekabr 2017-ci ildə borc vəsaitlərinin verilməsinə dair müqavilə bağladılar:

• kredit məbləği: Solnyshko MMC 250 min rubl məbləğində kredit verir;
• öhdəliklərin ödənilmə müddəti: müqaviləyə əsasən, kredit bütün hesablanmış faizlər də daxil olmaqla, 12.10.2018-ci il tarixindən gec olmayaraq tam ödənilməlidir;
• borc vəsaitləri illik 10% ilə verilir.

Solnyshko MMC-nin mühasibat uçotunda yerləşdirilməsi: Dt58.03 Kt51.

Kredit müqaviləsinin şərtlərində öhdəliklərin ödənilməsi şərtləri nəzərdə tutulduğundan və bu vəsaitlərin əlavə gəlir əldə etmək məqsədi ilə köçürülməsinə dair sübutlar da mövcud olduğundan, bu əməliyyat “Solnışko” MMC-nin mühasibat uçotunda maliyyə qoyuluşlarının tərkib hissəsi kimi əks etdirilir. Müqavilə müddəti 10 təqvim ayı olduğundan, şirkət 2017-ci ilin sonunda balans hesabatının 1240-cı sətirində vəsaitlərin qısamüddətli yerləşdirilməsi haqqında məlumat göstərəcəkdir.

Qısamüddətli maliyyə investisiyalarının uçotu üçün ümumi qeydlər

1. Bank depozitlərinin açılması, satın alınması qiymətli kağızlar- əlavə gəlir əldə etmək üçün sərbəst vəsaitlərin qısamüddətli yerləşdirilməsi

   Dt58 Kt50 - nağd ödəniş yolu ilə.

   Dt58 Kt51.52 - nağdsız köçürmə yolu ilə.

   Dt58 Kt76 - üçüncü şəxslərdən qiymətli kağızların (səhmlərin, istiqrazların) alınması.

2. Qarşı tərəflərə faizlə borc vəsaitlərinin verilməsi

   Dt58 Kt50,51,52.

3. İnvestisiya obyektlərinin silinməsi

   Debet 50,52,51 Kredit 58 - əvvəllər verilmiş kreditlər üzrə debitor borclarının ödənilməsi.

4. Qiymətli kağızların silinməsi əməliyyatları

   Dt90.2 Kt58 - fəaliyyəti qiymətli kağızların satışına yönəlmiş təşkilatlar.

   Dt91.2 Kt58 - digər təşkilatlar üçün.

5. Qiymətli kağızların yenidən qiymətləndirilməsi

   Debet58 Kredit91 - mövcud aktivlərin dəyərinin əlavə qiymətləndirilməsi.

   Debet 91.2 Kredit58 - aktivin dəyərinin azalması.

6. Ehtiyatların yaradılması

   Debet 91.2 Kredit 59.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 dekabr 2002-ci il tarixli N 126n əmri.
PBU 19/02 "Maliyyə investisiyalarının uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında"

Hökumətin Fərmanı ilə təsdiq edilmiş Maliyyə Hesabatlarının Beynəlxalq Standartlarına uyğun olaraq Mühasibat Uçotu İslahatı Proqramının icrası məqsədilə Rusiya Federasiyası 6 mart 1998-ci il tarixli N 283 (Rusiya Federasiyasının Qanunvericilik Toplusu, 1998-ci il, N 11, Art. 1290), əmr edirəm:

2. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 yanvar 1997-ci il tarixli, 2 nömrəli “Qiymətli kağızlarla əməliyyatların mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydası haqqında” əmri qüvvədən düşmüş hesab edilsin (sərəncam Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmışdır). 10 iyun 1997-ci il, qeydiyyat No 1324).

3. Bu sərəncam 2003-cü ilin maliyyə hesabatlarından qüvvəyə minsin.

Qeydiyyat N 4085

Ərizə
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə
10 dekabr 2002-ci il tarixli N 126n

Vəzifə
mühasibat uçotu üzrə "Maliyyə investisiyalarının uçotu" PBU 19/02

Dəyişiklik və əlavələrlə:

18 sentyabr, 27 noyabr 2006, 25 oktyabr, 8 noyabr 2010, 27 aprel 2012, 6 aprel 2015

I. Ümumi müddəalar

1. Bu Qaydalar mühasibat uçotunda və maliyyə hesabatlarında təşkilatın maliyyə investisiyaları haqqında məlumatların formalaşdırılması qaydalarını müəyyən edir. Bundan sonra təşkilat nəzərdə tutulur hüquqi şəxs Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq (kredit təşkilatları və dövlət (bələdiyyə) qurumları istisna olmaqla).

Bu Qayda qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları, sığorta təşkilatları, qeyri-dövlət pensiya fondları üçün maliyyə investisiyalarının uçotunun xüsusiyyətləri müəyyən edilərkən tətbiq edilir.

2. Bu Qaydaların məqsədləri üçün aktivlərin maliyyə investisiyaları kimi uçota qəbul edilməsi üçün eyni zamanda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:

təşkilatın maliyyə sərmayələri və bu hüquqdan irəli gələn pul vəsaitlərini və ya digər aktivləri almaq hüququnun mövcudluğunu təsdiq edən düzgün tərtib edilmiş sənədlərin olması;

maliyyə investisiyaları ilə bağlı maliyyə risklərinin təşkilinə keçid (qiymət dəyişikliyi riski, borclunun müflisləşmə riski, likvidlik riski və s.);

gələcəkdə faizlər, dividendlər və ya onların dəyərinin artması şəklində təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı (maliyyə investisiyasının satış (geri ödəmə) qiyməti ilə onun alış dəyəri arasındakı fərq şəklində). mübadilə nəticəsində təşkilatın öhdəliklərinin ödənilməsində istifadə edilməsi, cari bazar dəyərinin artması və s.).

3. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxildir: dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları, digər təşkilatların qiymətli kağızları, o cümlədən ödənilmə tarixi və dəyəri müəyyən edilmiş borc qiymətli kağızları (istiqrazlar, veksellər); digər təşkilatların (törəmə və asılı təsərrüfat cəmiyyətləri daxil olmaqla) nizamnamə (pay) kapitalına töhfələr; digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarında qoyulmuş əmanətlər, tələblərin verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları və s.

Bu Qaydaların məqsədləri üçün sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfələri də maliyyə investisiyalarının bir hissəsi kimi nəzərə alınır.

Təşkilatın maliyyə investisiyalarına aşağıdakılar daxil deyil:

səhmdar cəmiyyətinin səhmdarlardan sonradan yenidən satmaq və ya ləğv etmək üçün aldığı səhmlərə sahib olmaq;

veksel verən-təşkilat tərəfindən satılmış malların, məhsulların, görülən işlərin, göstərilən xidmətlərin haqqının ödənilməsi zamanı satıcı-təşkilata verilən veksellər;

təşkilatın gəlir əldə etmək məqsədi ilə müvəqqəti istifadə (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün haqqı müqabilində təşkilat tərəfindən verilmiş daşınmaz əmlaka və maddi formaya malik digər əmlaka investisiyaları;

qiymətli metallar, zərgərlik məmulatları, sənət əsərləri və normal fəaliyyətdən başqa məqsədlər üçün əldə edilmiş digər oxşar qiymətlilər.

4. Əsas vəsaitlər, inventarlar, eləcə də qeyri-maddi aktivlər kimi maddi formaya malik olan aktivlər maliyyə investisiyaları deyil.

5. Maliyyə qoyuluşları üzrə uçot vahidi təşkilat tərəfindən müstəqil şəkildə elə seçilir ki, bu investisiyalar haqqında tam və etibarlı məlumatın formalaşmasını, habelə onların mövcudluğuna və hərəkətinə lazımi nəzarəti təmin etsin. Maliyyə qoyuluşlarının xarakterindən, onların əldə edilməsi və istifadəsi qaydasından asılı olaraq maliyyə qoyuluşlarının vahidi seriyalı, partiyalı və s. homogen maliyyə investisiyaları toplusu.

6. Təşkilat maliyyə qoyuluşlarının analitik uçotunu elə aparır ki, maliyyə qoyuluşlarının uçot vahidləri və bu investisiyaların həyata keçirildiyi təşkilatlar (qiymətli kağızların emitentləri, təşkilatın iştirakçısı olduğu digər təşkilatlar, borc təşkilatlar və s.).

Mühasibat uçotuna qəbul edilmiş dövlət qiymətli kağızları və digər təşkilatların qiymətli kağızları üçün analitik uçotda ən azı aşağıdakı məlumatlar olmalıdır: qiymətli kağızın emitentin adı və adı, nömrəsi, seriyası və s., nominal qiyməti, alış qiyməti, qiymətli kağızların alınması ilə bağlı xərclər. qiymətli kağızlar, ümumi miqdarı, alınma tarixi, satış və ya digər sərəncam tarixi, saxlanma yeri.

Təşkilat analitik uçotda təşkilatın maliyyə sərmayələri, o cümlədən qrupları (növləri) haqqında əlavə məlumat yarada bilər.

7. Qiymətləndirmənin xüsusiyyətləri və maliyyə hesabatlarında asılı təsərrüfat şirkətlərində maliyyə investisiyaları haqqında məlumatların açıqlanmasının əlavə qaydaları mühasibat uçotu üzrə ayrıca normativ aktla müəyyən edilir.

II. Maliyyə investisiyalarının ilkin qiymətləndirilməsi

8. Maliyyə qoyuluşları uçota ilkin maya dəyəri ilə qəbul edilir.

9. Əlavə dəyər vergisi və geri qaytarılan digər vergilər (Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla) istisna olmaqla, ödəniş müqabilində əldə edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri təşkilatın onların əldə edilməsi üçün faktiki xərclərinin məbləği kimi tanınır. vergilər və rüsumlar üzrə).

Maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı faktiki xərclər aşağıdakılardır:

müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər;

təşkilatlara və digər şəxslərə bu aktivlərin alınması ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri üçün ödənilən məbləğlər. Təşkilat maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə bağlı qərarın qəbul edilməsi ilə bağlı məlumat və məsləhət xidmətləri ilə təmin edilirsə və təşkilat bu cür satınalma haqqında qərar qəbul etmirsə, bu xidmətlərin dəyəri kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə daxil edilir ( digər xərclərin bir hissəsi kimi) və ya maliyyə investisiyalarının alınmaması barədə qərar qəbul edildiyi həmin hesabat dövrünün qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin artması;

vasitəçi təşkilata və ya aktivlərin maliyyə investisiyaları kimi əldə edildiyi digər şəxsə ödənilən mükafat;

maliyyə investisiyaları kimi aktivlərin əldə edilməsi ilə birbaşa bağlı olan digər xərclər.

Borc vəsaitlərindən istifadə edərək maliyyə investisiyalarını alarkən, alınan kreditlərin və borcların xərcləri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2008-ci il 25 may tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilat xərcləri" PBU 10/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq nəzərə alınır. 6, 1999 N 33n (Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyində 31 may 1999-cu ildə qeydiyyata alınmış, qeydiyyat N 1790) və "Kreditlərin və kreditlərin uçotu və onlara xidmət xərcləri" Mühasibat Uçotu Qaydaları PBU 15/01, əmri ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 avqust 2001-ci il tarixli N 60n (Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyinin 7 sentyabr 2001-ci il tarixli N 07/8985-UD məktubuna əsasən əmr dövlət qeydiyyatı tələb etmir).

Ümumi və digər oxşar məsrəflər, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı olduğu hallar istisna olmaqla, maliyyə investisiyalarının əldə edilməsi üzrə faktiki xərclərə daxil edilmir.

11. Qiymətli kağızlar kimi bu cür maliyyə qoyuluşlarının əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin məbləği (müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlər istisna olmaqla) müqaviləyə uyğun olaraq satıcıya ödənilən məbləğlə müqayisədə cüzi olduqda, təşkilat bu cür xərcləri təşkilatın digər xərcləri, o cümlədən göstərilən qiymətli kağızların uçota qəbul edildiyi hesabat dövrü kimi tanımaq hüququ.

12. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına töhfə kimi qoyulan maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri, təşkilatın təsisçiləri (iştirakçıları) tərəfindən razılaşdırılmış pul dəyəri kimi tanınır. .

13. Qiymətli kağızlar kimi təşkilat tərəfindən pulsuz alınmış maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri aşağıdakı kimi tanınır:

mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixə onların cari bazar dəyəri. Bu Qaydaların məqsədləri üçün qiymətli kağızların cari bazar dəyəri dedikdə, qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış onların bazar qiyməti başa düşülür;

alınmış qiymətli kağızların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixə satışı nəticəsində əldə edilə bilən vəsaitin məbləği - qiymətli kağızlar bazarında ticarətin təşkilatçısı tərəfindən bazar qiyməti hesablanmayan qiymətli kağızlar üçün.

14. Öhdəliklərin qeyri-pul vəsaitləri ilə icrasını (ödənişini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə əldə edilmiş maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri təşkilat tərəfindən verilmiş və ya verilməli olan aktivlərin dəyəri kimi tanınır. Təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya veriləcək aktivlərin dəyəri müqayisə olunan hallarda təşkilatın adətən oxşar aktivlərin dəyərini müəyyən etdiyi qiymətə əsasən müəyyən edilir.

Təşkilat tərəfindən təhvil verilmiş və ya veriləcək aktivlərin dəyərini müəyyən etmək mümkün olmadıqda, öhdəliklərin qeyri-pul formasında yerinə yetirilməsini (ödənilməsini) nəzərdə tutan müqavilələr üzrə təşkilatın aldığı maliyyə investisiyalarının dəyəri dəyərinə əsasən müəyyən edilir. oxşar maliyyə investisiyalarının müqayisə edilə bilən şəraitdə əldə edildiyi.

15. Sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə tərəfdaş təşkilatın töhfəsinə qoyulan maliyyə qoyuluşlarının ilkin dəyəri onların sadə tərəfdaşlıq müqaviləsində ortaqlar tərəfindən razılaşdırılmış pul dəyəri kimi tanınır.

17. Mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə təşkilata aid olmayan, lakin müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq onun istifadəsində və ya sərəncamında olan qiymətli kağızlar müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətləndirmədə uçota qəbul edilir.

III. Maliyyə investisiyalarının sonrakı qiymətləndirilməsi

18. Maliyyə qoyuluşlarının uçota qəbul edildiyi ilkin dəyəri qanunla və bu Qaydalarla müəyyən edilmiş hallarda dəyişə bilər.

19. Sonrakı qiymətləndirmə məqsədi ilə maliyyə investisiyaları iki qrupa bölünür: cari bazar dəyəri bu Qaydalarla müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları və cari bazar dəyəri müəyyən edilməyən maliyyə investisiyaları.

Sadələşdirilmiş uçot metodlarından, o cümlədən sadələşdirilmiş uçot (maliyyə) hesabatlarından istifadə etmək hüququ olan təşkilatlar cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları üçün bu Qaydalarla müəyyən edilmiş qaydada bütün maliyyə investisiyalarının sonrakı qiymətləndirilməsini həyata keçirə bilərlər. Eyni zamanda, bu təşkilatlar belə dəyərsizləşmənin məbləğinin hesablanmasının çətin olduğu hallarda maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsini mühasibat uçotunda əks etdirməmək qərarına gələ bilərlər.

20. Cari bazar dəyəri müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilə bilən maliyyə investisiyaları əvvəlki hesabat tarixinə olan qiymətləndirməyə düzəlişlər edilməklə hesabat ilinin sonunda maliyyə hesabatlarında cari bazar dəyəri ilə əks etdirilir. Təşkilat bu düzəlişi aylıq və ya rüblük edə bilər.

Hesabat tarixinə maliyyə investisiyalarının cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilməsi ilə maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya gəlir və ya artıma aid edilir. qeyri-kommersiya təşkilatının maliyyə investisiya hesabı ilə müxabirləşən xərcləri.

21. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyaları hesabat tarixinə mühasibat uçotunda və maliyyə hesabatlarında ilkin dəyəri ilə əks etdirilməlidir.

22. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməyən borc qiymətli kağızları üzrə təşkilata onların tədavül müddəti ərzində ilkin dəyərlə nominal dəyər arasındakı fərqi bərabər aid etməyə icazə verilir, belə ki, onların emissiya şərtlərinə uyğun olaraq gəlir onların üzərinə düşür. , kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlir və ya xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatının xərclərinin azalması və ya artması.

23. Təşkilat borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üzrə onların qiymətləndirilməsini diskontlaşdırılmış dəyərlə hesablaya bilər. Bu halda heç bir mühasibat yazılışı aparılmır.

Təşkilat hesablamanın ağlabatan olduğuna dair sübut təqdim etməlidir.

24. Maliyyə qoyuluşları hesabat tarixinə balansda bu Qaydaların tələbləri əsasında müəyyən edilmiş dəyərlə əks etdirilir.

Əvvəllər cari bazar dəyəri ilə qiymətləndirilmiş maliyyə investisiyası obyekti üçün cari bazar dəyəri müəyyən edilmədikdə, belə maliyyə investisiyası obyekti maliyyə hesabatlarında onun son qiymətləndirilməsi dəyəri ilə əks etdirilir.

IV. Maliyyə investisiyalarının xaric edilməsi

25. Maliyyə qoyuluşlarının xaric edilməsi bu Qaydaların 2-ci bəndində verilmiş onların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi şərtlərinə xitam verildiyi tarixdə təşkilatın mühasibat uçotunda tanınır.

Maliyyə qoyuluşlarının sərəncamı ödənilməsi, satışı, əvəzsiz verilməsi, digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına töhfə şəklində köçürülməsi, sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə töhfə hesabına köçürülməsi və s. hallarda baş verir.

26. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyası kimi uçota qəbul edilmiş aktivin xaric edilməsi zamanı onun dəyəri aşağıdakı üsullardan biri ilə müəyyən edilmiş qiymətləndirmə əsasında müəyyən edilir:

maliyyə qoyuluşlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə;

orta ilkin qiymətlə;

əldə edilmiş ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

Maliyyə investisiyaları qrupu (növü) üçün göstərilən üsullardan birinin tətbiqi uçot siyasətinin tətbiqində ardıcıllıq fərziyyəsinə əsaslanır.

27. Digər təşkilatların nizamnamə (pay) kapitalına qoyulan töhfələr (səhmlər istisna olmaqla səhmdar cəmiyyətləri), digər təşkilatlara verilmiş kreditlər, kredit təşkilatlarındakı əmanətlər, tələb hüququnun verilməsi əsasında əldə edilmiş debitor borcları verilmiş uçot vahidlərindən çıxarılan hər bir maliyyə investisiyasının ilkin dəyəri ilə qiymətləndirilir.

28. Qiymətli kağızlar təşkilat tərəfindən xaric edildikdən sonra qiymətli kağızların hər bir növü üçün qiymətli kağızların növünün ilkin dəyərinin müvafiq olaraq ilkin dəyərdən və qiymətli kağızların kəmiyyətinə bölünməsi əmsalı kimi müəyyən edilən orta ilkin dəyərlə qiymətləndirilə bilər. ayın əvvəlinə qalıq məbləği və bu ay ərzində alınan qiymətli kağızlar.

29. Əldə edilmiş ilk maliyyə investisiyalarının tarixi dəyəri ilə qiymətləndirmə (FIFO metodu) qiymətli kağızların bir ay və ya digər dövr ərzində onların alınması (qəbul edilməsi) ardıcıllığı ilə silinməsi ehtimalına əsaslanır, yəni. silinəcək ilk qiymətli kağızlar ilkin alışların qiymətli kağızlarının ayın əvvəlinə siyahıya alınmış ilkin dəyəri nəzərə alınmaqla onların ilkin dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu metodun tətbiqi zamanı ayın sonunda balansda olan qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi son alışların ilkin dəyəri ilə aparılır və satılan qiymətli kağızların dəyəri əvvəlki alışların dəyərini nəzərə alır.

30. Cari bazar dəyəri müəyyən edilən maliyyə investisiyaları kimi uçota qəbul edilmiş aktivlər xaric edilərkən onların dəyəri son qiymətləndirmə əsasında təşkilat tərəfindən müəyyən edilir.

31. Hesabat ili ərzində maliyyə qoyuluşlarının hər bir qrupu (növü) üçün bir qiymətləndirmə metodundan istifadə edilir.

32. Hesabat dövrünün sonuna maliyyə qoyuluşlarının qiymətləndirilməsi onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi üçün qəbul edilmiş metoddan asılı olaraq həyata keçirilir, yəni. cari bazar dəyəri ilə, maliyyə investisiyalarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyəri ilə, orta ilkin dəyərlə, əldə edilmiş ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə (FIFO metodu).

33. Maliyyə investisiyalarına sərəncam verilərkən qiymətləndirmə üsullarından istifadə nümunələri bu Qaydaların əlavəsində verilmişdir.

V. Maliyyə qoyuluşları üzrə gəlir və xərclər

34. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 1999-cu il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın gəlirləri" PBU 9/99 Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq maliyyə investisiyalarından əldə edilən gəlir adi fəaliyyətdən gəlir və ya digər gəlir kimi tanınır. N 32n (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 31 may 1999-cu ildə qeydiyyata alınmışdır, qeydiyyat N 1791).

35. Təşkilatın digər təşkilatlara kreditlər verməsi ilə bağlı xərclər təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

36. Təşkilatın maliyyə investisiyalarına xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər, məsələn, maliyyə investisiyalarının saxlanması üçün bank və/və ya depozitar xidmətlərinin ödənilməsi, qiymətli kağızlar hesabından çıxarışın verilməsi və s. təşkilatın digər xərcləri kimi tanınır.

VI. Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi

37. Cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş maliyyə investisiyalarının dəyərinin təşkilatın normal fəaliyyəti şəraitində bu maliyyə investisiyalarından əldə etməyi gözlədiyi iqtisadi səmərənin məbləğindən aşağı davamlı əhəmiyyətli azalması, amortizasiya kimi tanınır. maliyyə investisiyaları. Bu halda, təşkilatın hesablamalarına əsasən, maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyəri, onların mühasibat uçotunda əks olunduğu dəyəri (mühasibat dəyəri) ilə belə azalmanın məbləği arasındakı fərqə bərabər olaraq müəyyən edilir.

Maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması aşağıdakı şərtlərin eyni vaxtda olması ilə xarakterizə olunur:

hesabat tarixinə və əvvəlki hesabat tarixinə uçot dəyəri onların təxmin edilən dəyərindən əhəmiyyətli dərəcədə yüksək olduqda;

hesabat ili ərzində maliyyə qoyuluşlarının təxmin edilən dəyəri yalnız onun azalması istiqamətində əhəmiyyətli dərəcədə dəyişmişdir;

Hesabat tarixinə gələcəkdə bu maliyyə investisiyalarının təxmin edilən dəyərində əhəmiyyətli artımın mümkün olduğuna dair heç bir sübut yoxdur.

Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinin baş verə biləcəyi vəziyyətlərə nümunələr:

kredit müqaviləsi üzrə təşkilata və ya onun debitoruna məxsus qiymətli kağızların emitent təşkilatının iflas əlamətləri olduqda və ya müflis elan edildikdə;

qiymətli kağızlar bazarında oxşar qiymətli kağızlarla onların balans dəyərindən xeyli aşağı qiymətə xeyli sayda əməliyyatların aparılması;

gələcəkdə bu gəlirlərin daha da azalması ehtimalı yüksək olan faiz və ya dividendlər şəklində maliyyə investisiyalarından gəlirlərin olmaması və ya əhəmiyyətli dərəcədə azalması və s.

38. Maliyyə qoyuluşlarının amortizasiyasının baş verə biləcəyi vəziyyət yaranarsa, təşkilat maliyyə investisiyalarının dəyərinin davamlı azalması üçün şəraitin mövcudluğunu yoxlamalıdır.

Bu yoxlama təşkilatın bu Qaydaların 37-ci bəndində göstərilən dəyərsizləşmə əlamətləri olan bütün maliyyə investisiyaları üçün aparılır.

Dəyərsizləşmə testi maliyyə investisiyalarının dəyərində davamlı əhəmiyyətli azalmanı təsdiq edərsə, təşkilat bu cür maliyyə investisiyalarının balans dəyəri ilə təxmin edilən dəyəri arasındakı fərq məbləğində maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat yaradır.

Kommersiya təşkilatı müəyyən edilmiş ehtiyatı təşkilatın maliyyə nəticələri hesabına (digər xərclərin bir hissəsi kimi), qeyri-kommersiya təşkilatı isə xərclərin artması hesabına formalaşdırır.

Maliyyə hesabatlarında bu cür maliyyə investisiyalarının dəyəri onların köhnəlməsi üçün formalaşmış ehtiyatın məbləği çıxılmaqla balans dəyəri ilə göstərilir.

Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinin yoxlanılması, dəyərsizləşmə əlamətləri olduqda, hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə ildə bir dəfədən az olmayaraq aparılır. Təşkilat bu yoxlamanı aralıq maliyyə hesabatlarının hesabat tarixlərində həyata keçirmək hüququna malikdir.

Təşkilat bu yoxlamanın nəticələrinin təsdiqini təqdim etməlidir.

39. Əgər maliyyə investisiyaları üzrə dəyərsizləşmə testinin nəticələrinə əsasən onların təxmin edilən dəyərində daha da azalma aşkar edilərsə, o zaman maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatın məbləği onun maliyyə nəticəsinin artması və azalması istiqamətində düzəliş edilir. kommersiya təşkilatının (digər xərclərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatı üçün xərclərin artması.

Əgər maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsinin yoxlanılması nəticəsində onların təxmin edilən dəyərində artım aşkar edilərsə, o zaman maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün əvvəllər yaradılmış ehtiyatın məbləği onun azalmasına və kommersiya təşkilatının maliyyə nəticəsinin artmasına uyğunlaşdırılır. (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatı üçün xərclərin azalması.

40. Təşkilat mövcud məlumatlara əsaslanaraq, maliyyə sərmayəsinin dəyərin davamlı əhəmiyyətli azalması meyarlarına artıq cavab vermədiyi qənaətinə gələrsə, o cümlədən təxmin edilən dəyəri maliyyə investisiyalarının hesablanmasına daxil edilmiş maliyyə investisiyaları xaric edildikdə. maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat, göstərilən maliyyə investisiyaları üçün əvvəllər yaradılmış dəyərsizləşmə ehtiyatının məbləği kommersiya təşkilatının maliyyə nəticələrinə (digər gəlirlərin bir hissəsi kimi) və ya qeyri-kommersiya təşkilatında xərclərin azalmasına daxil edilir. ilin sonu və ya göstərilən maliyyə investisiyalarının xaric edildiyi hesabat dövrü.

VII. Maliyyə hesabatlarında məlumatların açıqlanması

41. Maliyyə hesabatlarında maliyyə investisiyaları ödəmə müddətindən (ödəmə müddətindən) asılı olaraq qısamüddətli və uzunmüddətli olmaq üzrə bölünmüş şəkildə təqdim edilməlidir.

42. Maliyyə hesabatlarında əhəmiyyətlilik tələbi nəzərə alınmaqla ən azı aşağıdakı məlumatlar açıqlanmalıdır:

qruplar (növlər) üzrə onların sərəncamında olan maliyyə investisiyalarının qiymətləndirilməsi üsulları;

maliyyə sərmayələrinin qiymətləndirilməsi metodlarında dəyişikliklərin onların sərəncamında olmasının nəticələri;

cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olan maliyyə investisiyalarının və cari bazar dəyərini müəyyən etmək mümkün olmayan maliyyə investisiyalarının dəyəri;

hesabat tarixinə cari bazar dəyəri ilə cari bazar dəyərinin müəyyən edildiyi maliyyə investisiyalarının əvvəlki qiymətləndirilməsi arasındakı fərq;

cari bazar dəyəri müəyyən edilməmiş borc qiymətli kağızları üzrə - bu Qaydaların 22-ci bəndində müəyyən edilmiş qaydada hesablanmış ilkin dəyəri ilə onların tədavül müddəti ərzində nominal dəyəri arasındakı fərq;

qiymətli kağızların və girovla yüklü olan digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri;

başqa təşkilatlara və ya şəxslərə verilmiş (satış istisna olmaqla) çıxarılan qiymətli kağızların və digər maliyyə qoyuluşlarının dəyəri və növləri;

maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üçün ehtiyat haqqında məlumatlar, bunlarda: maliyyə investisiyalarının növü, hesabat ilində yaradılmış ehtiyatın məbləği, hesabat dövrünün digər gəlirləri kimi tanınan ehtiyatın məbləği; hesabat ilində istifadə edilmiş ehtiyat məbləğləri;

borc qiymətli kağızları və verilmiş kreditlər üzrə - onların diskontlaşdırılmış dəyərlə qiymətləndirilməsi, diskont edilmiş dəyərinin dəyəri, istifadə olunan diskontlaşdırma üsulları haqqında məlumatlar (mühasibat balansına və mənfəət və zərər haqqında hesabata qeydlərdə açıqlanır).

Ərizə
Qaydalara
mühasibat uçotu üzrə "Maliyyə investisiyalarının uçotu" PBU 19/02,
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmişdir
10 dekabr 2002-ci il tarixli N 126n

Maliyyə investisiyalarının silinməsi zamanı qiymətləndirmə metodlarından istifadə nümunələri

1. Maliyyə qoyuluşlarının hər bir uçot vahidinin ilkin dəyərinin qiymətləndirilməsi üsulu

Təqaüdçü maliyyə investisiyalarının dəyəri bu halda onların ilkin dəyərinə bərabərdir.

2. Orta ilkin maya dəyəri əsasında qiymətləndirmə metodu

Silinmiş qiymətli kağızların dəyəri çıxarılan qiymətli kağızların (məsələn, “S” ASC-nin səhmləri) sayının bu növ bir qiymətli kağızın (“S” ASC-nin səhmləri) orta ilkin dəyərinə vurulması yolu ilə müəyyən edilir. Müəyyən bir növ qiymətli kağızın orta ilkin dəyəri, müvafiq olaraq, ayın əvvəlindəki qalığın dəyəri və kəmiyyətindən və qiymətli kağızların dəyərindən ibarət olan müəyyən bir növ qiymətli kağızların dəyərinin onların miqdarına bölünməsi əmsalı kimi hesablanır. həmin ayda alındı.

Misal 1

(məlumatlar bir qiymətli kağız növü üçün təqdim olunur)

		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl
1-də balans

1) Bir qiymətli kağızın orta ilkin dəyəri:

(10,0 milyon rubl + 5,0 milyon rubl + 6,6 milyon rubl + 9,6 milyon rubl)/290 =

107,6 min rubl.

2) Ayın sonuna qiymətli kağızların qalığının dəyəri:

130 x 107,6 min rubl. = 14,0 milyon rubl.

3) İstifadəyə verilmiş qiymətli kağızların dəyəri:

31,2 milyon rubl. - 14,0 milyon rubl. = 17,2 milyon rubl.

160 x 107,6 min rubl. = 17,2 milyon rubl.

Bu üsul həmçinin qiymətli kağızların əvvəlki əməliyyat tarixinə orta ilkin dəyər metodu ilə müəyyən edilmiş qiymətli kağızların qalığının smetasından istifadə etməklə (hərəkətli orta ilkin adlanan) ay ərzində qiymətli kağızların xaric edildiyi hər tarix üçün bir ay ərzində tətbiq oluna bilər. xərc metodu).

3. Alınan ilk maliyyə investisiyalarının ilkin dəyəri ilə qiymətləndirmə metodu (FIFO metodu)

FİFO metodundan istifadə etməklə qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi qiymətli kağızların bir ay ərzində alınma (alınma) ardıcıllığı ilə satıldığı fərziyyəsinə əsaslanır, yəni. satışa çıxarılan ilk qiymətli kağızlar, ayın əvvəlində siyahıya alınmış qiymətli kağızların dəyəri nəzərə alınmaqla, ilk əldə edilmiş qiymətli kağızların ilkin dəyəri ilə qiymətləndirilməlidir. Bu üsul tətbiq edilərkən, ayın sonunda balansda olan qiymətli kağızların qiymətləndirilməsi ən son alışın faktiki maya dəyəri ilə aparılır, qiymətli kağızların satışı (satılması) dəyəri isə əvvəllər əldə edilmiş alışın dəyərini nəzərə alır.

İstifadəyə çıxarılan qiymətli kağızların dəyəri ayın əvvəlinə qiymətli kağızların qalığının dəyəri ilə ay ərzində alınmış qiymətli kağızların dəyərinin cəmindən ayın sonuna qiymətli kağızların qalığının dəyəri çıxılmaqla müəyyən edilir.

Misal 2

		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl		vahidin qiyməti, min rubl.	məbləği, milyon rubl
1-də balans

1) Son daxilolmaların dəyərinə əsasən ayın sonuna qiymətli kağızların qalığının dəyəri:

(80 x 120 min rubl) + (50 x 110 min rubl) = 15,1 milyon rubl.

2) İstifadəyə verilmiş qiymətli kağızların dəyəri:

31,2 milyon rubl. - 15,1 milyon rubl. = 16,1 milyon rubl.

3) İstifadəyə verilmiş qiymətli kağızların vahid dəyəri:

16,1 milyon rubl/160 = 100,6 min rubl.

Bu üsul həm də əvvəlki əməliyyat tarixinə FİFO metodu ilə müəyyən edilmiş qiymətli kağızların qalığının qiymətləndirilməsindən istifadə etməklə qiymətli kağızların hər bir ay ərzində xaric olunduğu tarix üçün bir ay ərzində tətbiq oluna bilər (sözdə yuvarlanan FİFO metodu). .

Maliyyə investisiyaları investisiyalar, təşkilatın müxtəlif aktivlərə verdiyi töhfələr, qiymətli kağızlar bazarı alətləridir. Uzunmüddətli maliyyə sərmayələri uzun geri ödəmə müddəti tələb edir və gələcəkdə gəlir cəlb etməyə yönəldilir. Bu cür investisiyaların konsepsiyasını və əsas xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək.

Maliyyə investisiyaları

Maliyyə investisiyalarına aşağıdakı aktiv növləri daxildir:

• ilə qiymətli kağızlar müəyyən edilmiş müddətlər və geri ödəmə dəyəri;
• digər müəssisə və təşkilatların kapitalına töhfələr;
• verilmiş kreditlər (faizsiz istisna olmaqla) və depozitlər;
• əldə edilmiş debitor borcları və s.

Belə investisiyalar aşağıdakı meyarlara cavab verməlidir:

• sənədli sübutların mövcudluğu;
• bu cür investisiyalardan maliyyə riskləri daşımaq;
• mənfəət əldə etməyə diqqət yetirin.

Uzunmüddətli investisiyaların və maliyyə qoyuluşlarının uçotu 58 №-li “Maliyyə investisiyaları” hesabında aparılır. Bunlara aşağıdakılar daxil deyil:

• ləğv və ya sonradan satış üçün alınmış müəssisənin öz səhmləri;
• alqı-satqı və xidmətlərin göstərilməsi hüquq münasibətlərində buraxılan veksellər;
• ödənişli icarəyə götürülmüş əmlaka investisiyalar;
• zərgərlik məmulatları, rəsm əsərləri və s., əgər onların alınması müəssisənin adi fəaliyyəti ilə bağlı deyilsə;
• əsas vəsaitlər;
• inventar;
• qeyri-maddi aktivlər.

Uzunmüddətli və qısamüddətli maliyyə investisiyaları

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün müəssisənin investisiyaları qısamüddətli və uzunmüddətli olaraq bölünür.

Mühasibat hesabatı məqsədləri üçün balansda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları 1170-ci sətirdir. Qısamüddətlilər 1240-cı sətirdə əks etdirilir.

Qısamüddətli investisiyalar dedikdə, bir ilədək müddətə qoyulan investisiyalar başa düşülür. Təşkilatın vəsaitlərinin qoyulduğu aktivlər digər müəssisə və təşkilatların qiymətli kağızları, kredit təşkilatlarının müddətli depozit hesablarındakı maliyyələr və s. ola bilər. Belə aktivlər ən asan reallaşdırıla bilən aktivlər kimi xarakterizə olunur.

Əksinə, balansda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları bir ildən çox müddətə qoyulan investisiyalardır. Bunlar, məsələn, ola bilər:

• digər təşkilatların kapitalında iştirak payı;
• digər təşkilatlara kreditlərin verilməsi;
• ilə qiymətli kağızların (səhmlərin, istiqrazların və s.) alınması uzun müddətli geri ödəmə.

Onlar risklidir, çünki... uzun müddət üçün strateji proqnoz tələb edir. Məsələn, bu cür investisiyaların məqsədi son nəticədə böyük müəssisədə nəzarət paketini əldə etmək ola bilər.

Maliyyə qoyuluşları balansda həm uzunmüddətli, həm də qısamüddətli aktivləri əks etdirdiyinə görə 59 №-li “Maliyyə investisiyalarının dəyərsizləşməsi üzrə ehtiyatlar” hesabı üzrə analitik uçot yaradılır. Belə bir ehtiyat yaradılmış investisiyaların dəyəri müvafiq ehtiyatlar çıxılmaqla balans hesabatına uyğundur.

Maliyyə sərmayələri cari bazar dəyəri müəyyən edilməli olan aktivlərə və belə dəyəri müəyyən edilə bilməyən investisiyalara bölünə bilər. Balans hesabatında uzunmüddətli maliyyə qoyuluşları aktiv və ya öhdəliklərə bölünmür. Onların hamısı aktiv kimi təsnif edilməlidir.

Bəzi aktivlər bazarda satılsa da, digərləri satılmır. Adi Qiymətli Kağızlar Bazarına aid olmayanlar hesabat tarixində ilkin dəyərinə uyğun olaraq uçota alınır. Məhz bu səbəblərə görə ehtiyac təmin edilir:

• amortizasiyaya nəzarət;
• dəyərsizləşmə üçün ehtiyat təqdim edir.

ORTS-də satılan investisiyalar cari bazar dəyəri ilə müvafiq ilin sonunda uçota alınır və hesabat verilir. Əvvəlki hesabat tarixində müəyyən edilmiş dəyərə düzəliş etməklə müəyyən edilir.