Büdcə dövlətin fəaliyyətində mərkəzi həlqədir. Bu, dövlətin əlində cəmləşmiş və müəyyən məqsədlərə nail olmaq üçün istifadə olunan vəsaitlər məcmusudur. O, dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi vasitəsidir, iqtisadiyyatı tənzimləyən, regionların, sənaye sahələrinin, ayrı-ayrı şəxslərin gəlirlərini tənzimləyən ən mühüm vasitədir.

Büdcə aşağıdakıları hədəfləyir:

1. dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi

2. iqtisadiyyatın tənzimlənməsi

3. federasiya subyektləri arasında münasibətlərin tənzimlənməsi.

Büdcə funksiyaları:

1. fiskal funksiya

2. iqtisadi tənzimləmə funksiyası

3. sosial funksiya

Fiskal siyasət- dövlətin iqtisadi siyasətinin ən mühüm elementi. Buraya cəmiyyətin normal fəaliyyətini təmin etmək üçün zəruri olan dövlət vəsaitlərinin dövlət fondunun formalaşdırılmasına yönəlmiş dövlət tərəfindən həyata keçirilən tədbirlər daxildir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində dövlət büdcəsi mühüm makroiqtisadi funksiyaları yerinə yetirir: ictimai məhsulun yaradılmasını təmin etmək; dövlət vəsaiti fondunun köməyi ilə bazar proseslərinin idarə edilməsi üçün maddi bazanın yaradılması; əhalinin rifahının yüksəldilməsi problemlərinin həlli və sosial məsələlərin həlli üçün zəmin formalaşdırmaq.

Dövlət büdcəsi gəlir və xərclərin nisbətinə əsaslanır. Teorik olaraq, ən optimal büdcə sıfır balansı nəzərdə tutan büdcədir. Ancaq iqtisadiyyat inkişaf edərsə, o zaman getdikcə daha böyük problemləri həll etməlidir və onların həyata keçirilməsi üçün kifayət qədər vəsait olmayacaq.

Dövlət sektorunun əsas vəzifəsi, bir qayda olaraq, fiskal siyasət vasitəsilə həyata keçirilən iqtisadiyyatı sabitləşdirməkdir, yəni. istehsalı, məşğulluğu artırmaq və inflyasiyanın azaldılması üçün dövlət xərclərinin (G) və vergilərin (T) manipulyasiyası yolu ilə.

Federal büdcənin keyfiyyəti və vergilərin yığılma səviyyəsi dövlətin investisiya imkanlarını, vətəndaşların sosial müdafiəsinin səviyyəsini, sahibkarlıq fəaliyyətini, Rusiyanın digər ölkələrlə əlaqələrini və ümumilikdə bütün daxili və xarici siyasətin səmərəliliyini müəyyən edir. dövlətin.

Fiskal siyasət aşağıdakılara yönəlib:

a) makroiqtisadi sabitləşmə və tarazlıq;

b) maliyyə problemlərinin həlli;

c) investisiya və sahibkarlıq fəaliyyətinin artırılması;

d) iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyətinin artırılması;

e) iqtisadi artım üçün şəraitin təmin edilməsi.

2. Vergi sistemi, fiskal siyasətin aləti kimi. Vergilər, onların növləri.

Vergi sistemi vergilər, üsullar və məcmusudur

onların hesablanması mexanizmləri. Dövlət büdcə siyasətinin əsas alətlərindən biridir.

Effektiv vergi sisteminin əsas keyfiyyətləri:

Ümumi büdcə cihazına inteqrasiya;

Müəssisələrin əmtəə və xidmətlər istehsalına həvəsləndirilməsi;

Vergi ödəyiciləri ilə vergi orqanları arasında münasibətlərin aydın tənzimlənməsi.

Hədəf vergi sistemi: dövlətin vətəndaşların sosial müdafiəsi, gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsi, iqtisadiyyatın tənzimlənməsi, müdafiə qabiliyyətinin və asayişin təmin edilməsi sahəsində fəaliyyətini dəstəkləmək üçün zəruri olan maliyyə vəsaitlərinin büdcəyə daxil olmasını təmin etmək. ölkə.

Vergilər fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən dövlət tərəfindən tutulan məcburi ödənişlərdir.

Vergi təsnifatı:

1. bölgəyə görə:

Federal

Regional

yerli

2. vergitutma obyekti üzrə:

Gəlir vergiləri;

Əmlak vergiləri;

ilə əməliyyatlar üzrə vergilər qiymətli kağızlar.

3. iqtisadi məzmununa görə:

dolayı

4. mütərəqqiliyə görə:

Proqressiv

Proporsional

Reqressiv

Hökumət xərcləri təsir AD və multiplikator effektinə malikdir

ÜDM = k g G,

Harada k g = 1/1-MPC– dövlət xərclərinin multiplikatoru.

Vergilərin təsiri, oxşar G, multiplikativ təsirə malikdir

ÜDM = - k t T,

Harada k t = MPC/MPS- vergi multiplikatoru.

k g >k t, çünki, məsələn, azaldarkən T istehlak yalnız qismən artır (istehlakda olan gəlirin bir hissəsi əmanətlərin artırılmasına gedir), hər bir artım vahidi GÜDM-in dəyərinə birbaşa təsir göstərir.

Diskresion fiskal siyasət – milli istehsalın real həcminə, məşğulluğa və inflyasiyaya təsir etmək üçün vergitutma səviyyəsinin və dövlət xərclərinin dövlət tərəfindən şüurlu şəkildə tənzimlənməsi. Diskresion fiskal siyasətlə məcmu tələbi (AD) stimullaşdırmaq üçün tənəzzül zamanı məqsədyönlü şəkildə dövlət büdcəsinin kəsiri yaranır. G və ya azalma T. Bum dövründə büdcə profisiti yaranır.

Qeyri-diskresion fiskal siyasət – tez-tez müdaxilə etmədən makroiqtisadi vəziyyətin dəyişməsinə reaksiya verən avtomatik stabilizatorların istifadəsini nəzərdə tutur.Əsas daxili stabilizatorlara iqtisadi dövrün müxtəlif dövrlərində vergi daxilolmalarında dəyişikliklər daxildir. Eyni zamanda, vergi dərəcələri dəyərini dəyişmədən kifayət qədər uzun müddət qüvvədə qalır. Buna görə də bum dövründə vergi daxilolmaları avtomatik olaraq artır ki, bu da əhalinin alıcılıq qabiliyyətini azaldır və iqtisadi artımı cilovlayır. Quraşdırılmış stabilizatorlara həmçinin aşağıdakılar daxildir: işsizlik müavinətləri; sosial ödənişlər; yoxsullara dəstək proqramları.

Quraşdırılmış stabilizatorlar: mütərəqqi vergi sistemi və dövlət köçürmə sistemi. Onlar məcmu tələbdə tsiklik dalğalanmaları bərabərləşdirirlər.

Fiskal siyasət olacaq ekspansionist, ümumi xərclərin artmasına səbəb olarsa. Bu, dövlət olduqda baş verir:

1. xərcləri artırır,

2. xalis vergiləri azaldır

Fiskal siyasət olacaq məhdudlaşdırıcı, ümumi xərclərin azalmasına səbəb olarsa. Bu, o zaman baş verir:

1. dövlət xərcləri azalır,

2. xalis vergilərin artması.

Maliyyə münasibətləri sistemində vergilər müxtəlif səviyyələrdə büdcələrin mədaxil hissəsinin doldurulması və milli iqtisadiyyata təsir imkanları baxımından mühüm rol oynayır.

Vergilər - xüsusi vergi qanunvericiliyi əsasında hüquqi və fiziki şəxslərdən dövlət tərəfindən tutulan məcburi ödənişlər.

Vergi prinsipləri: – birbaşa və dolayı vergilərin birləşməsi; – vergitutmanın universallığı; – vergi hüquq münasibətlərinin bütün subyektləri üçün vergi yükünün bərabər intensivliyi; - birdəfəlik vergitutma; – vergi təşviqi sistemindən istifadə; - vergitutma şəraitində sabitlik arzusu; – vergi qanunlarının geriyə təsirinin qadağan edilməsi.

Vergi subyektləri dövlətdən aldıqları güzəştlərə mütənasib olaraq vergi ödəməlidirlər, yəni. böyük fayda əldə edənlər bu faydanın yaradılmasını maliyyələşdirmək üçün lazım olan vergiləri ödəyirlər.

Hüquqi və fiziki şəxslər əldə etdikləri gəlirin məbləğinə birbaşa mütənasib olaraq vergi ödəməlidirlər.

Yüksək gəlir vergisi dərəcəsi ilə (50% -dən çox) firmaların və əhalinin işgüzar fəallığı kəskin şəkildə azalır. Laffer əyrisi (şək. 1) vergi gəlirlərinin büdcədən gəlir vergisi dərəcələrindən asılılığını əks etdirir.

“Laffer effekti”nin mahiyyəti belədir: əgər iqtisadiyyat A nöqtəsinin sağındadırsa, onda vergitutma səviyyəsinin optimal səviyyəyə endirilməsi ( r a) qısa müddətdə büdcəyə vergi daxilolmalarının müvəqqəti azalmasına, uzunmüddətli perspektivdə isə onların artmasına səbəb olacaq, çünki əmək və sahibkarlıq fəaliyyəti üçün stimullar artacaq (“kölgə iqtisadiyyatından” çıxmaq).

Vergi obyekti– verginin hesablandığı gəlir və ya əmlak.

Şəkil 1. Laffer əyrisi

Vergi dərəcəsi– vergi obyektinin vahidi üzrə vergi ayırmalarının məbləği. Sabit dərəcələr var (gəlir məbləğindən asılı olmayaraq əmanət vahidi üçün mütləq şərtlərlə müəyyən edilir); mütənasib (vergi obyektinin dəyərinin differensiallaşdırılması nəzərə alınmadan eyni faizlə); mütərəqqi (gəlir artdıqca dərəcə artır); reqressiv (gəlir artdıqca dərəcə azalır).

Birbaşa vergilər– vergi subyektləri tərəfindən ödəmə qabiliyyətinə birbaşa və düz mütənasib olaraq ödənilən (gəlir vergisi, torpaq vergisi və s.). Dolayı vergilər qiymət əlavəsi ilə tutulur və istehlakçılardan vergilərdir (aksiz vergiləri, ƏDV, gömrük rüsumları).

Büdcəyə xalis vergi daxilolmaları – büdcəyə ümumi vergi daxilolmalarının məbləği ilə hökumət tərəfindən ödənilən transfertlərin məbləği arasındakı fərq.

8.1 Fiskal siyasət və onun növləri

Müasir dövlətin fəaliyyət göstərməsinin iqtisadi əsasını sahibkarlıq subyektlərindən vergi şəklində toplanan və dövlət büdcəsi vasitəsilə yenidən bölüşdürülən külli miqdarda vəsait təşkil edir. Fiskal adlanan dövlət gəlir və xərclərinin tənzimlənməsi siyasəti müasir cəmiyyətin bütün həyatına böyük təsir göstərir. Fiskal siyasət tədbirləri hökumətin iqtisadi məqsədləri - inflyasiya ilə mübarizə, iqtisadiyyatda tsiklik tərəddüdlərin hamarlaşdırılması və s. ilə müəyyən edilir.Dövlət məcmu tələbi, strukturu, milli gəlirin bölüşdürülməsini və istifadəsini dövlət xərcləri, transfert ödənişləri və vergitutma yolu ilə tənzimləyir.

Belə siyasətin aparılması aləti dövlət büdcəsidir: vergi siyasəti onun gəlir hissəsini, dövlətin xərc siyasəti isə xərc hissəsini təşkil edir. Büdcə vəsaitlərinin formalaşması və istifadəsi iqtisadiyyatın tsiklik inkişafını əks etdirir və iqtisadi sabitliyin əldə edilməsinə yönəlib.

Fiskal siyasət qeyri-diskresion siyasətə (avtomatik stabilizator siyasəti) bölünür ki, bu da hökumətin əməliyyat fəaliyyətindən asılı olmayaraq gəlir və xərcləri tənzimləyir və dövlətin gəlir və xərclərini tənzimləmək üçün tədbirlər görməklə fiskal siyasətin həyata keçirilməsini nəzərdə tutan diskresion siyasətdir.

Diskresion fiskal siyasətin iki növü var - fiskal genişlənmə və fiskal məhdudiyyət.

Məcmu tələbi, dövlət xərclərini artırmaq və (və ya) vergiləri azaltmaqla iqtisadi həyatı stimullaşdırmağa yönəlmiş fiskal siyasət fiskal ekspansiya və ya stimullaşdırıcı siyasət adlanır. İqtisadiyyatın tsiklik xarakterini yumşaltmaq və iqtisadi artımı təmin etmək məqsədi daşıyır, lakin dövlət xərclərinin artması və dövlət büdcəsi kəsirinin yaranması inflyasiyaya səbəb ola bilər.

İqtisadi yüksəlişin məhdudlaşdırılmasına yönəlmiş və inflyasiya ilə mübarizə üçün istifadə edilən digər bir fiskal siyasət növü fiskal məhdudlaşdırma və ya məhdudlaşdırıcı siyasət adlanır. Bu, dövlət xərclərinin azaldılmasını və/və ya vergilərin artırılmasını nəzərdə tutur. Bu, iqtisadi artımı azaltmaqla bumun səbəb olduğu inflyasiyanı azaldır, lakin işsizliyin artmasına səbəb olur.

Dövlət xərclərinin artması ilə dövlət və özəl sektor (ev təsərrüfatları və müəssisələr) arasında investisiya rəqabətindən ibarət olan və istehsal amillərinin dövlətin xeyrinə yenidən bölüşdürülməsinə səbəb olan “köçmə effekti” baş verir. Pul təklifinin dəyişməz qaldığı halda dövlət satınalmalarının artması faiz dərəcəsini artırır ki, bu da özəl investisiyaların azalmasına səbəb olur. Bu da öz növbəsində artım templərinə və həyat standartlarına təsir göstərir. İqtisadi səmərəlilik dövlət xərclərini optimal şəkildə məhdudlaşdırmaqla əldə edilir.

Belə bir siyasət o zaman səmərəli ola bilər ki, hökumət milli istehsalın səviyyəsinə və dinamikasına təsirini hesablasın. Vergilərdəki dəyişikliklərin və dövlət xərclərinin milli məhsula təsirini qiymətləndirərkən hökumət aşağıdakıları nəzərə almalıdır:

1) üç multiplikatorun təsiri (vergi, dövlət xərcləri və balanslaşdırılmış büdcə);

2) Laffer effekti;

3) Fillips əyrisi, ona görə inflyasiyanın aşağı düşməsi adətən işsizliyin artması ilə müşayiət olunur.

J.M.-nin modelində. Keyns üçün dövlət xərcləri makroiqtisadi tənzimləmənin, iqtisadi sabitliyin və məşğulluğun artımının əldə edilməsinin əsas vasitəsidir. Multiplikator anlayışı mühüm rol oynayır. Makroda iqtisadi nəzəriyyə Multiplikatorların bir neçə növü məlumdur: xərc multiplikatoru, pul multiplikatoru, vergi multiplikatoru. Sonuncu, vergilərin xalis daxili məhsulun (NDP) tarazlıq həcminə təsiri nəticəsində tələbi çoxaldır və gücləndirir. Vergilərdəki dəyişikliklər (artım və ya azalma) istehlaka birbaşa təsir göstərir. Vergilər multiplikativ təsirə malik olsalar da, onların istehsalın tarazlıq həcminə təsiri dolayısı ilə istehlak vasitəsilə əks olunur. Qrafik olaraq vergi multiplikatoru effekti Şəkildə göstərilmişdir. 8.1.

düyü. 8.1. Vergi multiplikatoru

Keynsian gəlir-xərc modelində dizel generatorlarına vergilərin azalması MRS x dizel yanacağına planlaşdırılan xərcləri artırır. Tarazlıq A nöqtəsindən B nöqtəsinə keçəcək və gəlir Y1-dən Y2-yə yüksələcək (ΔY-ə bərabər məbləğlə).

Beləliklə, vergi multiplikatoru vergilərin məbləği bir rubl azaldılsa, milli istehsalın həcminin neçə rubl artacağını göstərir. Və əksinə, vergilərin məbləği bir əlavə rubl artarsa, milli istehsalın həcmi nə qədər azalacaq?

Diskresion fiskal siyasətin əhəmiyyətli çatışmazlığı var. Onun tədbirlərinin qəbulu və həyata keçirilməsi vaxt tələb edir, bu müddət ərzində iqtisadiyyatda vəziyyət dəyişə bilər və qəbul edilən qərarlar faydasız, hətta zərərli ola bilər.

Qeyri-diskresion siyasət və ya “avtomatik stabilizatorlar” siyasəti adlanan başqa bir fiskal siyasət növü ümumi gəlirin tsiklik dəyişməsi nəticəsində dövlət xərclərinin, vergi gəlirlərinin və dövlət büdcəsinin balansının avtomatik dəyişməsini nəzərdə tutur.

Avtomatik (quraşdırılmış) stabilizator, hökumətin iqtisadi siyasətində tez-tez dəyişikliklərə müraciət etmədən iqtisadiyyatdakı tsiklik dalğalanmaların amplitüdünü azaltmağa imkan verən iqtisadi mexanizmdir. Tipik olaraq, iki belə stabilizatordan istifadə olunur: mütərəqqi vergi dərəcəsi və dövlət köçürmələri sistemi. Quraşdırılmış stabilizatorlar birbaşa tənzimləyici müdaxilə olmadan "yandırılır" və nəticədə diskresion fiskal siyasətdə uzun müddət gecikmə problemi nisbətən yüngülləşir.

Beləliklə, iqtisadiyyatın həddindən artıq istiləşməsi mərhələsində mütərəqqi vergi dərəcəsi ilə gəlir artımı avtomatik olaraq vergi yükünü artırır. Eyni zamanda, dövlətin transferlərə xərcləri avtomatik olaraq azalır və büdcə profisiti yaranır. Bu, iqtisadiyyatı ləngidir. Tənəzzül mərhələsində isə əksinə, sahibkarlıq subyektlərinin istehsalının və gəlirlərinin azalması vergi yükünün azalmasına, transfert ödənişlərinin artmasına, büdcə kəsirinin artmasına gətirib çıxarır ki, bu da birlikdə iqtisadiyyatı dirçəldir. Avtomatik stabilizatorların fəaliyyəti istehsal həcminin, qiymət səviyyəsinin və faiz dərəcələrinin dəyişməsinə təsir göstərir. Tələb dəyişdikdə, stabilizatorlar məhsulun daha hamar dəyişməsini təmin edir.

(Materiallar: E.A.Marqanova, S.A.Şapiro. Makroiqtisadiyyat. Ekspress kurs: dərslik. - M.: KNORUS, 2010. ISBN 978-5-406-00716-7)

DÖVLƏTİN VERGİ VƏ BÜDCƏ (MALİYYƏ) SİYASƏTİ

Dövlət gəlirləri hər bir vətəndaşın öz əmlakından qalan hissəsini sakit şəkildə istifadə etmək üçün ayırdığı hissədir.

Charles Montesquieu

Dövlət maliyyəsi, onların xüsusiyyətləri, funksiyaları və iqtisadiyyatda rolu.

Əsas həlqə kimi dövlət büdcəsi maliyyə sistemi. Dövlət büdcəsinin gəlirləri və xərcləri.

Büdcə kəsiri və onun yaranma səbəbləri. Xarici və daxili dövlət borcu.

Fiskal siyasət. Vergilər və vergi sistemi. Vergi sisteminin qurulması prinsipləri.

Vergi sistemləri: mütərəqqi, mütənasib, reqressiv.

Laffer əyrisinin iqtisadi mənası. Diskresion və avtomatik fiskal siyasət.

Artıq başa düşürsünüz ki, dövlətin ötən mövzuda bəhs etdiyimiz problemlərini uğurla həll etməsi üçün ona külli miqdarda vəsait lazımdır. dövlət maliyyəsi.

Maliyyə termininin özü lat dilindən gəlir. maliyyə,“Ödəniş”, gəlir nə deməkdir? İlk dəfə olaraq tacirlər onu bu mənada XIII-XV əsrlərdə orta əsrlər İtaliyasında istifadə etməyə başladılar. Sonralar bu termin beynəlxalq paylanma qazanaraq pul dövriyyəsi sistemi, dövlətin öz siyasi və iqtisadi funksiyalarını yerinə yetirmək üçün səfərbər etdiyi pul resurslarının formalaşması ilə bağlı anlayış kimi istifadə olunmağa başladı.

Maliyyə fondların formalaşması və istifadəsi üçün cəmiyyətdə qurulan iqtisadi münasibətlər sistemidir Pulümumi milli məhsulun bölgüsünə və yenidən bölüşdürülməsinə əsaslanır.

Beləliklə, maliyyə təkcə dövlətin vəsaitləri deyil, məhz onlarla əlaqədar yaranan iqtisadi münasibətlərdir, çünki pul müəyyən qaydada yığılmalı, müxtəlif fondlar arasında rasional bölüşdürülməlidir (məsələn, pensiya fondu, pensiya fondu. elmin, təhsilin inkişafı, kiçik biznesə dəstək və s.) və səmərəli istifadə etmək.

Maliyyə əlamətləri:

- ifadənin pul forması;
- ekvivalent mübadilə olmadıqda münasibətlərin bölüşdürmə xarakteri;
- xüsusi fondlar vasitəsilə ÜDM və ND-nin bölüşdürülməsi.

Maliyyənin funksiyaları aşağıdakılardır:

1) yığılan- dövlətin mövcudluğu üçün maddi bazanın yaradılması və onun fəaliyyətinin təmin edilməsi;
2) tənzimləyən- elmi-texniki tərəqqinin inkişafı və sosial problemlərin həlli məqsədi ilə maliyyə münasibətləri subyektlərinin fəaliyyətinin stimullaşdırılması;
3) paylanması- xüsusi məqsədlər üçün müvafiq fondlar vasitəsilə vəsaitlərin formalaşdırılması və istifadəsi: dövlət büdcəsi, sosial sığorta fondu, xüsusi fondlar, müəssisə fondları;
4) nəzarət- vergilərin düzgün yığılmasını və təyinatı üzrə istifadəsini təmin etmək.

Dövlətin iqtisadi və siyasi funksiyalarını yerinə yetirməsini təmin edən maliyyə əlaqələrinin məcmusuna deyilir maliyyə sistemi. Müasir şəraitdə o, dörd həlqədən ibarətdir: dövlət büdcəsi, bələdiyyə maliyyəsi, dövlət müəssisələrinin maliyyəsi və xüsusi hökumət fondları.

Əksər ölkələrin, o cümlədən Rusiyanın maliyyə sistemi bu gün üzərində qurulub fiskal federalizm prinsipi fiskal federalizm prinsipi olduqda: maliyyə sisteminin ayrı-ayrı hissələrinin funksiyaları aydın şəkildə təsvir edilməlidir. Beləliklə, hökumət bütövlükdə xalqa aid olan məqsədlər üçün - müdafiə, kosmos və dövlətin xarici əlaqələri üçün xərclər üçün tamamilə müstəqildir. Yerli hakimiyyət orqanları məktəblərin inkişafını, təhlükəsizliyini maliyyələşdirir ictimai asayiş və s. Yerli büdcələr onların gəlir və xərclərini dövlət (federal) büdcəsinə daxil etmir.

Maliyyə sisteminin mərkəzi halqasıdır dövlət büdcəsi- hökumətin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün istifadə etdiyi ən böyük pul fondu. O, bir-biri ilə əlaqəli və bir-birini tamamlayan iki hissədən ibarətdir: gəlir və xərc.

Gəlir hissəsi dövlətin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün vəsaitlərin haradan gəldiyini, cəmiyyətin hansı təbəqələrinin öz gəlirlərindən daha çox töhfə verdiyini göstərir.

Xərc hissəsi dövlət tərəfindən toplanan vəsaitlərin hansı məqsədlərə yönəldildiyini göstərir.

Hər bir ölkənin öz büdcə strukturu var. Bu, ölkənin iqtisadi potensialı, dövlətin qarşısında duran vəzifələrin miqyası ilə müəyyən edilir bu mərhələdə inkişafı, dövlətin iqtisadiyyatda rolu, beynəlxalq münasibətlərin vəziyyəti və bir sıra digər amillər.

Dövlət büdcəsinin mənbələri:

- birbaşa və dolayı vergilər. Onlar dövlət gəlirlərinin 80-90%-ni təşkil edir;
- dövlət kreditləri. Onlar dövlət qiymətli kağızlarının emissiyası və satışı vasitəsilə həyata keçirilir. Onların dövlət büdcəsində payı 10-20 faiz arasındadır;
- kağız və kredit pullarının emissiyası (buraxılışı). Əgər birdəfəlik gəlir xərcləri maliyyələşdirə bilmirsə, hökumət bu mənbəyə müraciət edir.

DÖVLƏT BÜDCƏSİ

(dövlətin gəlir və xərcləri balansı)

A.Vildavski: “Gələn ilin dövlət büdcəsinin həcmini müəyyən edən əsas amil ötən ilin büdcəsinin həcmidir”.

Dövlət büdcələri parlamentlər tərəfindən təsdiq edilir, yəni. ölkənin ən yüksək qanunverici orqanıdır, hökumət isə yalnız büdcənin icrasına cavabdehdir.

İcra və qanunvericilik orqanları arasında hüquq və vəzifələrin bu cür ayrılması vergi ödəyicilərinin vəsaitlərinin xərclənməsini ən yüksək seçkili orqanların nəzarəti altına almağa kömək edir və dövlət məmurlarının nəzarətsiz şəkildə pul xərcləməsinin qarşısını alır.

Dövlət büdcəsindən aşağıdakı ödənişlər həyata keçirilir:

Təxsisatlar- müəssisə və idarələrin saxlanması üçün dövlət büdcəsindən vəsaitlərin verilməsi.

Subsidiyalar- dövlət tərəfindən təşkilat və idarələrə verilən ümumi təyinatlı dövlət pul müavinətinin növü.

Subvensiyalar- yerli hakimiyyət orqanlarına konkret məqsədlər üçün göstərilən dövlət maliyyə yardımı növü.

Subsidiyalar- zərərlərin ödənilməsi və dəstək məqsədləri üçün təşkilat və müəssisələrə verilən dövlət müavinətinin növü.

Hər bir hökumət öz fəaliyyətində büdcənin gəlir hissəsinin xərc hissəsinə bərabər olmasına çalışır. Büdcənin bu vəziyyəti deyilir balanslaşdırılmış. Halbuki, reallıqda əksər ölkələrin büdcələrinin xərc hissəsi, bir qayda olaraq, gəlirlər hissəsini üstələyir, sonra isə bu barədə danışırlar. büdcə kəsiri.

Dövlət büdcəsi kəsiri probleminin Rusiya üçün heç də yeni olmadığını, 1909-cu ilin sentyabrında “Moskva Weekly” qəzetində (redaktor-naşir – knyaz E.N. Trubetskoy) dərc olunmuş və “Həftə içi”nin müzakirəsinə həsr olunmuş məqalədən çıxarış inandırıcı şəkildə sübut olunur. Dövlət Dumasında növbəti maliyyə ili üçün büdcə: “Dövlətin gələcək illər üçün ehtiyaclarının onun mümkün resursları ilə müqayisəsi qərəzsiz dinləyicinin şüurunda heç bir şübhə yaratmadı ki, Rusiya büdcəsi xroniki kəsirlər dövrünə qədəm qoyub. yalnız qəhrəmanlıq səyləri ilə aradan qaldırıla bilər”.

Büdcə kəsirlərinin iki əsas səbəbi var. Birincisi, hökumətin məqsədyönlü hərəkətləri ilə əlaqədardır ki, zərurətdən gəlirləri olduğundan daha çox xərcləmək qərarına gəlib. Bu çatışmazlıq deyilir aktiv büdcə kəsiri.

İkincisi, iqtisadi tənəzzül və real milli gəlirin azalması nəticəsində büdcə kəsiri yarana bilər ki, bu da büdcə gəlirlərini azaldacaq. Bu çatışmazlıq deyilir passiv büdcə kəsiri.

Büdcə kəsiri, şübhəsiz ki, inflyasiya, böhran, işsizlik kimi mənfi iqtisadi hadisələrə aiddir, lakin bunlar bazar iqtisadi sisteminin ayrılmaz elementləridir. Üstəlik, onlarsız iqtisadi sistem hərəkət və inkişaf qabiliyyətini itirir.

Qeyd edək ki, büdcə kəsirinin olmaması iqtisadiyyatın sağlam olması demək deyil. Hamısı kəsirin səbəblərindən və dövlət vəsaitlərinin xərclənmə istiqamətlərindən asılıdır. Xərcləri gəlirdən artıq olan məbləğlər iqtisadi inkişafa yönəldilirsə, onlar prioritet sahələrin maliyyələşdirilməsinə, yəni. səmərəli xərclənərsə, gələcəkdə istehsalın artımı çəkilən xərcləri kompensasiya etməkdən daha çox olacaq və bütövlükdə cəmiyyət belə kəsirdən ancaq faydalanacaqdır.

Hökumətin dəqiq proqramı yoxdursa iqtisadi inkişaf, “maliyyə dəliklərini” yamaq, rentabelsiz istehsalın subsidiyalaşdırılması məqsədilə xərclərin gəlirdən artıq olmasına yol verilir, onda büdcə kəsiri istər-istəməz iqtisadiyyatda neqativ halların artmasına, hər şeydən əvvəl inflyasiyaya səbəb olacaqdır.

Dövlət büdcə kəsirinin öhdəsindən necə gələ bilər? Dünya təcrübəsi bu problemi həll etməyin dörd əsas yolunu bilir:

1. Büdcə xərclərinin azaldılması, çünki cəmiyyət öz imkanları daxilində yaşamalıdır. Ancaq bu yol çox ağrılı ola bilər, çünki əksər hallarda sosial proqramları "vurur".
2. Vergilərin artırılması və onların yığılması, ya da daha düşünülmüş və çevik vergitutma yolu ilə əlavə gəlir mənbələrinin tapılması.
3. Dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunan fiat pulların buraxılışı (“senyoraj” – pul çapı). Bu, büdcəni tarazlaşdırmağın ən asan, lakin eyni zamanda ən pis yoludur.
4. Vətəndaşlardan, banklardan və digər dövlətlərdən borc pul götürmək.

İlk baxışdan nə qədər qəribə görünsə də, amma

Çox vaxt dövlət də vətəndaş və ya şirkət kimi pul qıtlığı olanda ən asan yol onu borc vermək olur. ÜST? İlk növbədə, öz bankınızdan, yəni dövlətdən. Lakin milli bankın dövlətə kredit vermə imkanları adətən kifayət qədər məhduddur.

Bundan əlavə, dövlət Mərkəzi Bankdan pul çıxarmaqla, bu bankın sahibi kimi özəl firmalara kredit verməkdən əldə edə biləcəyi gəliri itirir. Ona görə də belə çıxır ki, ölkənin vətəndaşlarından və təsərrüfat təşkilatlarından borc götürmək daha sərfəlidir. Bu, ən çox dövlət istiqrazlarının və ya qısamüddətli xəzinə veksellərinin satışı ilə həyata keçirilir.

Düzgün iqtisadi siyasət yürüdən və dövlətin borclu kimi nüfuzunu düşünən bir ölkədə dövlət qiymətli kağızları müvəqqəti sərbəst pulları yatırmaq üçün ən etibarlı üsuldur. Lakin uzunmüddətli perspektivdə bu tədbir büdcəyə qənaət etmir, yalnız büdcə kəsirini dövlət borcu kateqoriyasına köçürür, çünki dövlət istiqrazları və kreditləri dövlətin borc öhdəliklərindən başqa bir şey deyil.

Dövlət borcu müəyyən müddət ərzində yığılmış büdcə kəsirlərinin bu müddət ərzində mövcud olan müsbət büdcə qalıqları çıxılmaqla cəmidir. Buraya borcun özü və ona hesablanmış faizlər daxildir.

fərqləndirmək xarici və daxili dövlət borcu.

Xarici dövlət borcu xarici dövlətlərə, təşkilatlara və fiziki şəxslərə olan borcdur. Bu borc ölkənin üzərinə ən böyük yük qoyur, çünki kreditor adətən müəyyən şərtlər qoyur, ondan sonra kredit verilir.

Daxili dövlət borcu- Bu, dövlətin öz əhalisi qarşısında borcudur. Bunlar hökumətin Rusiya Federasiyasının valyutası ilə ifadə olunan borc öhdəlikləridir, hüquqi və fiziki şəxslərə kreditlər, dövlət kreditləri və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən zəmanət verilən digər borc öhdəlikləri şəklində ola bilər.

Daxili borcun artması milli iqtisadiyyat üçün onun xarici borcunun artması ilə müqayisədə daha az təhlükəlidir. Adətən dövlət borcunda iki təhlükə müşahidə olunur: birincisi, millətin iflasa uğraması ehtimalı, ikincisi, borc yükünün gələcək nəsillərə ötürülməsi təhlükəsi.

Birinci təhlükə ilə bağlı aşağıdakıları qeyd etmək olar: heç kim hökumətin dövlət borcuna xidmət üzrə öhdəliklərini yerinə yetirməsinə mane ola bilməz. Bu maliyyə öhdəlikləri yenidən maliyyələşdirmədən ibarətdir (istiqrazların ödəmə müddəti başa çatdıqda, hökumət yeni istiqrazlar satır, əldə edilən vəsaitdən geri alınmış istiqrazların sahiblərinə ödəniş etmək üçün istifadə edir); yeni vergilərin tutulması (borc üzrə faizlərin və onun əsas məbləğinin ödənilməsi məqsədilə), tədavülə yeni pulların buraxılması.

İkinci təhlükəyə gəlincə, daxili borcun spesifikliyi elədir ki, ölkə onu özünə borcludur. Əksər hallarda daxili borc yalnız bir ölkənin vətəndaşları arasında olan münasibətdir.

Həqiqi olanlar Mənfi nəticələr dövlət borcu aşağıdakılardır:

Birincisi, dövlət borcuna faizlərin ödənilməsi gəlir bərabərsizliyini artırır, çünki dövlət öhdəliklərinin böyük bir hissəsi əhalinin ən varlı hissəsində cəmləşir, yəni istiqrazlara sahib olanlar daha zəngin olurlar.

İkincisi, vergi dərəcələrinin artırılması istehsal üçün iqtisadi stimulların təsirini zəiflədə, riskli müəssisələrə, elmi-tədqiqat və s.-yə investisiya yatırmağa marağı azalda bilər, həmçinin cəmiyyətdə sosial gərginliyi artıra bilər.

Üçüncüsü, xarici borcun olması ölkə daxilində yaradılmış məhsulun bir hissəsinin xaricə ötürülməsini nəzərdə tutur.

Dördüncüsü, xarici borcun artması təbii ki, ölkənin beynəlxalq nüfuzunu azaldır.

Beşincisi, dövlət borcun yenidən maliyyələşdirilməsi və ya faizlərin ödənilməsi üçün kapital bazarından borc götürdükdə, bu, istər-istəməz faiz dərəcələrinin artmasına və özəl investisiyaların azalmasına gətirib çıxarır ki, bunun da nəticəsində sonrakı nəsillər istehsal gücü azalmış iqtisadiyyatı miras qoya bilər.

Altıncısı, sırf psixoloji təsiri qeyd etmək olar: dövlət borcunun artması ilə əhalinin ölkənin gələcəyi ilə bağlı qeyri-müəyyənliyi artır. Rusiyada dövlət borcunun həcmi 2010-cu ildə ÜDM-in 11,8%-dən 2013-cü ildə ÜDM-in 18%-nə yüksəlib.

Təsadüfi deyildi ki, bütün ölkələrin hökumətləri dövlət büdcəsini balanslaşdırmağa çalışırlar, çünki büdcə profisiti, olanlar. Gəlirlərin xərclərdən çox olması da onu olan ölkə üçün sadə problem deyil.

Neft və qazın dünya qiymətlərinin artması ilə əlaqədar Rusiya büdcə gəlirlərinin öz xərclərini üstələməsi problemi ilə üzləşib. 2007-ci ildə Rusiya 2008-2010-cu illər üçün üçillik büdcə qəbul etdi. O, 2008 və 2009-cu illərdə proqnozlaşdırıb. Federal büdcə profisitlə icra olunacaq, 2010-cu ildə xərclər və gəlirlər bərabər olacaq.

2011-ci il üçün Rusiya kəsirli büdcə qəbul etdi: gəlir 10,3 trilyon rubl, xərclər isə 11 trilyon olmalı idi. sürtmək. Lakin faktiki olaraq həyata keçirildikdə, gəlirlər xərcləri üstələyirdi. Təcrübədə bu vəziyyət tez-tez xammal ixrac edən ölkələrdə baş verir.

Büdcə profisitinin artması dövlət xərclərinin azalması deməkdir ki, bu da inflyasiyanın səngiməsinin səbəblərindən biri ola bilər. Bu, sabit kapital axını olduqda monetar inflyasiya ilə mübarizə aparmaq üçün yaxşı vasitədir. Amma sikkənin başqa tərəfi də var: büdcə profisiti həm də pulun iqtisadiyyatdan çıxarılması deməkdir. Kapitalın xaricə axını olan bir mühitdə büdcə profisiti problemə çevrilir.

Əgər 2007-ci ildə Rusiya neft və qazdan ÜDM-in 8,85%-ni, 2008-ci ildə isə 11,25%-ni, 2009-cu ildə isə 9,1%-ni (4,695 trilyon rubl), 2010-cu ildə 7,7%-ni (4,526 trilyon rubl) əldə edib. Qlobal maliyyə böhranı ilə əlaqədar neft və qaz gəlirlərinin azalması səbəbindən ölkə 2008-ci ildən sonra xərclərini azaltmalı oldu.

Aydındır ki, hökumət büdcənin doldurulması və büdcə vəsaitlərinin rasional xərclənməsi haqqında yorulmadan düşünməlidir. Qədim Roma dövründən bəri bu cür fəaliyyətlər ənənəvi olaraq adlandırılır fiskal siyasət,çünki romalılar fiskusu müasir maliyyə nazirliklərinə bənzər bir şöbə adlandırırdılar.

Fiskal siyasət- sahibkarlıq fəaliyyətinin səviyyəsini tənzimləmək və sosial problemləri həll etmək üçün hökumətin vergilərin tutulması və dövlət büdcəsi vəsaitlərinin xərclənməsi imkanlarından istifadə edilməsidir. Fiskal siyasətin həyata keçirilməsi qanunvericilik orqanlarının səlahiyyətindədir, çünki bu vəsaitlərin vergiyə cəlb edilməsinə və xərclənməsinə nəzarət edənlər məhz onlardır.

Fiskal siyasət dövlət büdcəsi ilə sıx bağlıdır, lakin onun özünəməxsus xüsusi (vergi) vurğusu vardır. Ona görə də onun digər adı fiskal siyasətdir.

İnsanlara vergi vermək zaman kimi köhnədir. O, bibliya dövründə mövcud idi və yaxşı təşkil olunmuşdu.

Müqəddəs Kitab, Yaradılış 47.26: “Və Yusif Misir torpağına bu günə qədər qanun qoydu ki, beşinci hissə firona verilsin,

yalnız firona aid olmayan kahinlərin torpağıdır”.

Vergilər- hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən dövlətə məcburi ödənilən ödənişlərdir.

A. Smith : "Onları ödəyənlər üçün vergilər köləlik deyil, azadlığın əlamətidir."

Vergilər təkcə məcburi deyil, həm də məcburi və əvəzsizdir. Vergilər təsdiqdən daha çox qəzəb doğursa da, nə müasir cəmiyyət, nə də hökumət onlarsız mövcud ola bilməz.

RU.Emerson: "Bütün borc növləri arasında bir insanın vergi ödəmək ehtimalı ən azdır."

Vergi yalnız vergi ödəyicisinin gəlirindən götürülür, yəni. kapitala təsir etməməlidir, əks halda normal təkrar istehsal pozulacaq.

Vergi sistemi aşağıdakı prinsiplər əsasında qurulur:

Universallıq	təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq gəlir əldə edən bütün təsərrüfat subyektlərinin vergiyə cəlb edilməsi;
Sabitlik	vergi növlərinin və vergi dərəcələrinin zamanla davamlılığı;
Bərabər gərginlik	gəlir və mənfəət payı kimi bütün vergi ödəyiciləri üçün eyni dərəcələrlə vergilərin tutulması;
Məcburi	icbari vergi; onun ödənilməsinin qaçılmazlığı; subyektin vergilərin hesablanmasında və ödənilməsində müstəqilliyi;
Sosial ədalət	hamını təxminən bərabər şərtlərlə təmin edən və aztəminatlı müəssisələrə və əhali qruplarına yumşaq təsir göstərən vergi dərəcələrinin və vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi.

Vergitutma predmetindən asılı olaraq vergilər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilənlərə bölünür.

Vergitutma mənbəyi və obyekti arasında fərq qoymaq lazımdır. Vergitutma obyektindən asılı olmayaraq mənbə cəmiyyətin xalis gəliridir.

Vergitutma obyekti vergilərin hesablanması üçün əsas kimi xidmət edən kəmiyyətcə ölçülə bilən iqtisadi hadisədir.

Vergitutma obyektləri bunlardır:

- gəlir (müəssisədən və ya əhalidən);
- əmlak (daşınar və daşınar);
- əmlakın vərəsəlik yolu ilə, hədiyyə olaraq verilməsi, habelə müəyyən növ əməliyyatlar (qiymətli kağızlarla əməliyyatlar) və malların xaricə çıxarılması (gömrük rüsumları).

Yığım üsullarına görə vergilər iki əsas qrupa bölünür: birbaşa və dolayı.

Birbaşa vergilər birbaşa əmlak sahiblərindən, gəlir əldə edənlərdən tutulur.

Dolayı vergilər malların və xidmətlərin satışı və ya istehlakı sahəsində tutulur, yəni. son nəticədə məhsulların istehlakçılarına ötürülür.

Lakin bu bölgü tam dəqiq deyil, çünki qiymət artımı vasitəsilə birbaşa vergilər istehlakçıya ötürülə bilər.

Rüsumların, rüsumların və vergilərin min illik tarixi nəhayət, vergi sistemlərinin qurulması üçün üç əsas prinsipi formalaşdırmağa imkan verdi. Bu prinsiplərə görə vergi sistemləri ola bilər mütərəqqi, mütənasib və reqressiv.

Mütərəqqi vergi sistemi vergi tutulan gəlirin məbləği və ya əmlakın dəyəri artdıqca vergi dərəcəsinin artdığı vergilərin tutulması üsuludur.

İslahatların əvvəlində Rusiyada mütərəqqi vergitutma tətbiq edildi. Məsələn, 1995-ci ildə fərdi gəlir vergisi tutularkən vətəndaşların illik gəliri 1 milyon rubla qədər idi. 12% dərəcəsi ilə və 1 milyon rubldan çox vergi tutulurdu. - artıq daha yüksək səviyyədə.

Bu sistem o demək idi ki, varlı vətəndaşlar daha az varlı olanlara nisbətən gəlirlərinin daha çox hissəsini vergilərə ödəyirdilər. 2001-ci ildən Rusiyada gəlirin miqdarından asılı olmayaraq vahid mütənasib gəlir vergisi - 13% tətbiq edilir.

Proporsional vergi sistemi - vergitutma bazasının mütləq dəyərindən (gəlir, mənfəət, əmlak və s.)

Rusiyada proporsional vergitutma, məsələn, firmaların mənfəətindən vergi tutularkən tətbiq edilir: onların hamısı alınan mənfəətin məbləğindən asılı olmayaraq (1 yanvar 2009-cu il - 24%) 20% vergi ödəyirlər.

Reqressiv vergitutma sistemi vergi tutulan gəlirin və ya əmlakın mütləq dəyəri artdıqca vergi dərəcəsinin azaldılmasını nəzərdə tutan vergilərin toplanması üsuludur.

Rusiyada reqressiv vergi, məsələn, əlavə dəyər vergisidir (ƏDV). Onu ödəyən şirkətlərin nöqteyi-nəzərindən onu proporsional (əDV-nin istənilən məbləği üçün dərəcə eynidir) kimi təsnif etmək olar. Lakin bu verginin real son ödəyicisi olan vətəndaşların gəlirlərinə münasibətdə reqressiv rol oynayır.

Kasıblar bütün pullarını mal almağa xərcləyirlər və buna görə də onların bütün gəlirləri ƏDV ələkindən keçir. Varlı vətəndaşlar pullarının bir hissəsini əmanətlərə qoyurlar, yəni bu pul ƏDV-dən qaçır. Ona görə də belə çıxır ki, vətəndaşlar nə qədər zəngin olarsa, onların əmanətləri bir o qədər çox olarsa, onların qazanclarının ümumi məbləğinə nisbətdə ƏDV-nin real dərəcəsi bir o qədər aşağı olur.

Vahid Sosial Vergi (UST) də reqressiv hesab edilə bilər. Vahid sosial vergi federal büdcəyə və dövlət büdcədənkənar fondlarına - Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Rusiya Federasiyasının İcbari Tibbi Sığorta Fondlarına vətəndaşların dövlət pensiya və sosial təminat (sığorta) hüququnu həyata keçirmək üçün gedir. tibbi yardım.

Tətbiq olunan vergi sistemi müəlliflərinə nə qədər mükəmməl görünsə də, vergi ödəyiciləri həmişə onları başqa vətəndaşların çiyninə keçirməyə çalışırlar.

Hollandiyada səlahiyyətlilər küçəyə baxan divarın eni ilə mütənasib bir ev vergisi ilə gəldi. Bunun cavabı ölkənin paytaxtında - Haaqada ucaldılmış və indi şəhərin görməli yerlərindən birinə çevrilmiş ev idi: onun fasadının eni 1 m (!), lakin ev həyətin dərinliyinə qədər uzanır - vergiyə. - boş yer.

İngiltərədə ötən əsrdə işləyən itlərin quyruğuna vergi tətbiq edilib. Cavab olaraq insanlar vergidən yayınmaq üçün itlərinin quyruğunu taxmağa başladılar. Və sonra ümumiyyətlə minimal quyruğu olan bir cins inkişaf etdirdilər - bobtail ers, ingilis dilindən tərcümədə "kökəl quyruq" deməkdir.

Digər tərəfdən, hökumətin vergi dərəcəsini artırmaqla büdcə gəlirlərini artırmaq istəyi tamamilə başa düşüləndir.

Ş.Monteskye: “Heç bir şey mövzulardan alınan hissəni və onlarla qalan hissəni müəyyən etmək üçün çox hikmət və ağıl tələb etmir.”

Vergi dərəcəsi ilə gəlir arasındakı əlaqənin tədqiqi vergi fondları dövlət büdcəsinə daxil olan amerikalı iqtisadçı Artur Laffer göstərdi ki, vergi dərəcəsinin artırılması heç də həmişə dövlət vergi gəlirlərinin artmasına səbəb olmur.

Əgər vergi dərəcəsi müəyyən obyektiv limiti keçərsə, o zaman vergi daxilolmaları azalmağa başlayacaq. A.Laffer sübut etdi ki, həm yüksək, həm də aşağı vergi dərəcəsi ilə dövlət büdcəsinə eyni miqdarda gəlir əldə etmək olar. Bu nöqtənin qrafik təsviri Laffer əyrisi.

Laffer əyrisi göstərir ki, vergi dərəcəsi artdıqda dövlət gəlirləri ilkin olaraq artır, lakin həmin nöqtədə yalnız müəyyən limitə qədər M, bundan sonra vergi daxilolmaları azalmağa başlayır.

Dövlət vergi gəlirləri və yüksək nisbətdə nöqtədə N, və daha aşağı nöqtədə L eynidir. Lakin birinci halda vergi dərəcəsi tələbi və istehsalı stimullaşdırmır, ikinci halda isə işləmək, qənaət etmək və investisiya qoymaq üçün stimul yaradır.

Praktikada Lafferin ideyalarından istifadə etmək çətindir, çünki ölkə iqtisadiyyatının əyrinin sol və ya sağ tərəfində olmasını müəyyən etmək çətindir. Bu an. Beləliklə, bu tərifdəki səhvə görə Reyqanın prezidentliyi dövründə “Laffer effekti” işləmədi. Vergilərin azaldılması ölkədə işgüzar fəallığın artmasına səbəb olsa da, eyni zamanda sosial proqramların icrasını çətinləşdirdi.

Əyri, hansı vergi dərəcəsi gəlirlərinin maksimum olduğu sualına cavab vermir, çünki bu vergi dərəcəsi fərqlidir müxtəlif ölkələr və bir çox amillərdən asılıdır: iqtisadiyyatın dövlət sektorunun ölçüsü və strukturu, fiskal siyasətin növü və s.

Məsələn, amerikalılar hesab edirlər ki, İsveçdəki kimi vergi dərəcəsi ilə (gəlir vergisi - 55,5%-ə qədər, vahid sosial vergi - 32,8%, əlavə dəyər vergisi - 25%) ABŞ-da heç kim qanuni iqtisadiyyatda işləməyəcək.

Fiskal siyasət iki istiqamətdən ibarətdir: ixtiyari fiskal siyasət və avtomatik.

Diskresion fiskal siyasət real milli məhsula, məşğulluğa, inflyasiyaya və iqtisadi artıma təsir etmək üçün hökumətin vergitutma və dövlət xərclərinin düşünülmüş şəkildə tənzimlənməsini nəzərdə tutur.

Böyük Depressiyadan sonra Keynsin tövsiyələrinə uyğun olaraq bütün Qərb ölkələri sonra üç növə bölünən diskresion fiskal siyasətlər həyata keçirməyə başladı: genişləndirici, məhdudlaşdırıcı və antisiklik konkret iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq.

Genişləndirici fiskal siyasət iqtisadiyyatın öz potensialından aşağı fəaliyyət göstərdiyi zaman həyata keçirilir, yəni. tənəzzül vəziyyətindədir. O, dövlət xərclərinin artırılması və vergi dərəcələrinin aşağı salınması yolu ilə həyata keçirilir ki, bu da məcmu tələbi stimullaşdırır, lakin bir qayda olaraq, büdcə kəsirinin artmasına gətirib çıxarır.

Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət istehsal amillərinin qiymətlərinin artmasına səbəb olan məcmu tələbin gözlənilmədən artması halında həyata keçirilir. O, dövlət xərclərini azaltmaqla və məcmu tələbi azaldan vergi dərəcələrini artırmaqla əldə edilir.

Kontrtsiklik fiskal siyasət iqtisadi inkişafı tsiklik qüvvələrin onu itələdiyi yerə əks istiqamətdə stimullaşdırmaqdan ibarətdir. Bu tip siyasət tənəzzül zamanı tələbi stimullaşdırır və bərpa zamanı onu məhdudlaşdırır.

Diskresion fiskal siyasət bəzən sürətlə hərəkət edən hədəfə atəş açmaqla müqayisə edilir: onlar iqtisadiyyatdakı yeni vəziyyətlə bağlı qanun layihəsi hazırlayıblar, lakin müzakirə olunarkən vəziyyət “köhnə” olub və yeni qanun layihəsinə ehtiyac var. inkişaf etdirilməlidir. İqtisadçılar belə gecikmələr adlandırırlar geridə qalır.

Üstəlik, dünyanın heç bir ölkəsində diskresion fiskal siyasət həyata keçirilərkən lazımi qərarlar qəbul etməklə tam iqtisadi məqsədəuyğunluğa nail olmaq mümkün deyil.

Fakt budur ki, belə bir siyasətin formalaşması prosesi həm məzmununa, həm də formasına görə böyük ölçüdə siyasi prosesdir. Buraya müxtəlif siyasi partiyalar, hakimiyyət qolları, təzyiq qrupları, lobbiçilər və s. Ona görə də çox vaxt istər-istəməz iqtisadi ehtiyacların deyil, siyasi qüvvələrin maraqlarının nəticəsi olur.

Ümumi fiskal siyasətdə ikinci komponent var - avtomatik fiskal siyasət.

Avtomatik fiskal siyasət hökumətin heç bir hərəkətinə ehtiyac olmadan iqtisadi vəziyyətin dəyişməsinə avtomatik reaksiya verən iqtisadi mexanizmdən ibarətdir.

Belə iqtisadi mexanizmlər də adlanır quraşdırılmış stabilizatorlar, çünki onlar qanunlarla nəzərdə tutulub və büdcənin xərc hissəsinə daxil edilib. Əsas olanlar bunlardır:

1. İşsizlik müavinətləri.Əgər işsizlik artarsa, bu cür müavinətləri təmin etmək üçün vergi daxilolmaları məşğulluğun ümumi azalması səbəbindən azalır. Amma bu cür müavinətlər üçün ödənişlər avtomatik olaraq artacaq. Bum zamanı, əksinə, belə ödənişlərin həcmi azalır ki, bu da məcmu tələbi ləngidir və büdcə vəsaitlərinə qənaət etməyə imkan verir.
2. Korporativ gəlir vergiləri. Mənfəət dövriyyə baxımından ən həssas gəlir formasıdır. Tənəzzül zamanı digər gəlir növlərinə nisbətən daha çox düşür və bərpa zamanı daha tez yüksəlir. Korporativ mənfəətdən vergi daxilolmaları da oxşar şəkildə dəyişir. Gəlirlərin azalması dərhal dövlət büdcəsinin kəsirini artırır və əksinə.
3. Proqressiv gəlir vergisi. Vergi daxilolmaları tənəzzül zamanı azalacaq və bərpa zamanı yüksələcək, iqtisadiyyatı avtomatik olaraq sabitləşdirəcək, yəni. tsiklik dalğalanmaların dərinliyini və əhatə dairəsini məhdudlaşdırmaq.

Genişləndirici və məhdudlaşdırıcı fiskal siyasətin tərəfdarları arasında mübarizə Rusiyada 90-cı illərin əvvəllərində real islahatlara start veriləndən başlayıb. Hansı siyasətin (və hansı kəmiyyət parametrləri ilə) ölkənin inkişafı üçün daha faydalı olacağını əvvəlcədən proqnozlaşdırmaq olduqca çətindir, çünki bu mübarizə bu günə qədər müxtəlif uğurlarla davam edir. Siz yolda həll yollarını axtarmalısınız.

Praktikada dövlətin pul və fiskal siyasətləri bir-biri ilə sıx əlaqəlidir. Büdcə kəsirinin maliyyələşdirilməsi ilə bağlı hökumət tədbirləri, ilk növbədə, artıma gətirib çıxarır pul kütləsi, çünki Mərkəzi Bankdan kreditlər istifadə olunur ki, bu da bank depozitlərinin genişlənməsinin multiplikativ effekti ilə müşayiət olunur. Eyni zamanda, qanunvericilik və icra hakimiyyəti orqanları arasında uzunmüddətli koordinasiya tələb edən fiskal siyasət tədbirlərindən fərqli olaraq pul siyasəti üsulları tez və çevik şəkildə həyata keçirilir ki, bu da onların effektivliyini azaldır.

NƏZARƏT SUALLARI

1. Dövlət maliyyəsini müəyyənləşdirin. Onların əsas xüsusiyyətləri hansılardır?
2. Maliyyənin funksiyalarını sadalayın. Onların məzmununu açıqlayın.
3. Maliyyə sisteminin əsas halqalarını adlandırın.
4. Fiskal federalizm nədir? Nə üçün bu prinsip bütün dünyada maliyyə sistemi qurarkən tətbiq edilir?
5. Dövlət büdcəsinin mədaxil və məxaric maddələrini sadalayın. Aşağıdakılardan hansı ən vacibdir?
6. Hansı dövlət büdcəsinin mənbələri hesab edilə bilər?
7. Balanslaşdırılmış və kəsirli büdcəni müəyyənləşdirin.
8. Birmənalı şəkildə demək olarmı ki, büdcə kəsiri iqtisadiyyatın sağlam olması deməkdir?
9. Büdcə kəsirini aradan qaldırmağın hansı yollarını bilirsiniz?
10. Milli iqtisadiyyatı sabitləşdirmək üçün fiskal siyasətin imkanları hansılardır?
11. “Dövlət borcu” anlayışına nə daxildir? Bütövlükdə milli iqtisadiyyat üçün təhlükəlidirmi?
12. Vergiyi müəyyən edin: a) mütərəqqi, reqressiv və mütənasib; b) birbaşa, dolayı.
13. Vergi sisteminin qurulması prinsipləri hansılardır?
14. Vergitutma obyekti nə ola bilər?
15. Laffer əyrisinin iqtisadi mənasını genişləndirin. Niyə bu forma var?
16. Diskresion fiskal siyasətin mahiyyəti nədir? Bunun hansı növlərini bilirsiniz?
17. Bu sahədə hökumətin əsas fəaliyyət istiqamətləri hansılardır: a) iqtisadi tənəzzül dövründə ekspansioner fiskal siyasət; b) həddindən artıq tələbin yaratdığı inflyasiya şəraitində məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət?
18. Avtomatik fiskal siyasətin fərqi nədir?
19. “Daxili stabilizatorlar” ifadəsini necə başa düşürsünüz?
20. Fiskal siyasətin əsas məqsədləri hansılardır?
21. Dövlətin fiskal və pul siyasəti arasında hansı əlaqə var?

Tapşırıqlar və məşqlər

1. Vergitutmanın ən geniş yayılmış prinsipləri vergilərin alınan faydaya mütənasib və əldə edilən gəlirə nisbətdə ödənilməsidir. Əvvəl yerli hakimiyyət orqanları Səlahiyyətlilərin aşağıdakı vəzifələri var:
- a) supermarketin tikintisi;
- b) muzeyin yenidən qurulması;
- c) boulinq meydançasının və tennis meydançasının tikintisi;
- d) yerli xəstəxananın texniki yenidən təchiz edilməsi.

Bu xərclərin maliyyələşdirilməsini hansı vergi prinsipini təklif edərdiniz?

2. İnkişaf etmiş ölkələrin dövlət büdcəsinin dörd əsas gəlir mənbəyini əhəmiyyət sırasına görə vurğulayın:
- a) dövlət əmlakından əldə edilən gəlir;
- b) sərbəst kapital bazarından vəsaitlərin cəlb edilməsindən əldə edilən xalis gəlir;
- c) vərəsəlik vergisi;
- d) əlavə dəyər vergisi;
- e) gömrük rüsumları;
- f) əmlak vergisi;
- g) sosial ödənişlər;
- h) qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi;
- i) korporativ gəlir vergisi;
- j) fərdi gəlir vergisi.
3. Aşağıda sadalananlardan dövlət büdcəsi xərclərinin üç əsas maddəsini əhəmiyyətinə görə adlandırın:
- a) inzibati və idarəetmə xərcləri;
- b) dövlət borcu üzrə ödənişlər;
- c) xarici ölkələrə kreditlər və yardımlar;
- d) sosial xidmətlər üçün xərclər: pensiyalar, müavinətlər, səhiyyə, təhsil;
- e) müdafiə;
- f) biznes ehtiyacları üçün xərclər;
- g) mühafizə və təkmilləşdirmə xərcləri mühit.

SEMİNAR ÜÇÜN TAPŞIQLAR

1. Sizcə niyə inhisarçı firma qiymətləri qaldırmaqla öz vergi yükünün artımını tam olaraq istehlakçılara ötürə bilmir? Mövcud məhdudiyyətləri qrafik şəkildə izah edin.
2. Bir müddət əvvəl İsveç hakimiyyəti həyəcan təbili çaldı: isveçlilər ildə adi 11 iş ayı əvəzinə cəmi 10 ay işləməyə başladılar. Bəlkə çox yorulurlar? “Deyəsən, yox” deyə həkimlər cavab verdilər. Və sonra hakimiyyət iqtisadçılara müraciət etdi. Onlar pisliyin kökünü tez tapdılar. İsveçin yüksək və mütərəqqi vergilərə malik ölkə olduğunu və ÜDM-in 50%-dən çoxunun çoxdan paylandığı ölkə olduğunu xatırlamağa çalışın və təxmin edin. Düşünün, iqtisadi tarixdə bu təsir niyə “İsveç işsizliyi” adlandırılıb?
3. Ətraf mühitin çirklənməsini azaltmaq üçün vergi güzəştlərindən istifadə variantlarını təklif edin.
4. İqtisadi nəzəriyyəyə uyğun olaraq vergi siyasəti sahəsində hansı qərarlar əmək bazarında təklifin artmasına səbəb olacaq?
5. Aşağıdakı tədbirlərdən hansı, sizcə, büdcə kəsirinin artmasının qarşısını daha çox ala bilər? Onu azaltmaq üçün nə təklif edərdiniz? “Sıfır kəsir” büdcəsi iqtisadiyyatın tam sağlam olması deməkdirmi?
- yığılan vergilərin dərəcəsinin azaldılması və transfer ödənişlərinin həcminin azaldılması;
- kommersiya banklarının ehtiyat normasının eyni vaxtda artırılması ilə uçot dərəcəsinin artırılması;
- kommersiya banklarının ehtiyat normasının eyni vaxtda azalması ilə vergi dərəcəsinin artırılması;
- yığılan vergilər üzrə dərəcənin artırılması və transfer ödənişlərinin həcminin artırılması.

TESTLƏR

1. Dövlət büdcəsinin kəsiri aşağıdakıların nəticəsidir:
- a) fiskal və pul siyasəti;
- b) pul-kredit siyasəti;
- c) iqtisadiyyatda tsiklik dalğalanmalar;
- d) fiskal siyasət.
2. Avtomatik stabilizatorun nümunəsi:
- a) vergi dərəcələrinin qəsdən dəyişdirilməsi;
- b) işsizlik müavinəti;
- c) kömür sənayesinə subsidiyaların ləğvi;
- d) Şimal rayonlarının iqtisadi inkişafı proqramının qəbulu.
3. İnflyasiya şəraitində dövlətə daxil olan vergilərin məbləğinin real dəyəri, bir qayda olaraq:
- a) böyüyür;
- b) azalır;
- c) dəyişmir;
- d) inflyasiya ilə heç bir əlaqəsi yoxdur.
4. Rusiyada sərvətin daha bərabər bölüşdürülməsi çox güman ki, aşağıdakıların nəticəsi olacaq:
- a) 5% satış vergisinin tətbiqi;
- b) araq üçün aksiz vergisinin artırılması;
- c) çörək və süd üçün dövlət subsidiyalarının ləğvi;
- d) avtomobillərin satışında aksiz vergisinin iki dəfə artırılması.
5. Siqaret çəkməyi məhdudlaşdırmaq məqsədilə onların qiymətini artıran xüsusi vergi adlanır:
- a) dövriyyə vergisi;
- b) satış vergisi;
- c) aksiz rüsumu;
- d) birbaşa vergi.
6. Hansı vergilərin istehlakçıların müxtəlif məhsulların seçim strukturunu dəyişməsi ehtimalı daha yüksəkdir?
- a) dövriyyə vergisi;
- b) aksiz vergisi;
- c) fərdi gəlir vergisi;
- d) gəlir vergisi.
7. Ödəmə qabiliyyətinə görə vergi ödəməli olduğuna inananlar:
- a) aksizlər;
- b) dövriyyə vergisi;
- c) mütərəqqi mənfəət vergisi;
- d) əmlak vergisi.
8. Hökumət aşağıdakı məqsədlər üçün vergiləri azalda bilər:
- a) inflyasiyanın sürətini yavaşlatmaq;
- b) faiz dərəcələrinin sürətli artımını ləngitmək;
- c) sahibkarların bina və avadanlıqlara olan xərclərini azaltmaq;
- D) istehlak xərclərini artırmaq və iqtisadiyyatı stimullaşdırmaq.
9. J.M. Keynes tərəfdarı idi:
- a) illik balanslaşdırılmış dövlət büdcəsi;
- b) qeyri-məhdud büdcə kəsiri;
- c) fiskal siyasətdə hökumətin minimal iştirakı;
- d) faktiki ÜDM potensial ÜDM-dən aşağı olduğu bütün hallarda büdcə kəsirinin tətbiqi.
10. Gəlir nə qədər yüksəkdirsə, vergi dərəcəsi də bir o qədər yüksəkdir, bu:
- a) vergitutmanın mütərəqqi forması;
- b) vergitutmanın proporsional forması;
- c) vergitutmanın reqressiv forması;
- d) oxşar vəziyyət bütün vergitutma formalarına aiddir.

BLITZ SORĞU

1. Avtomatik stabilizatorlar tsiklik makroiqtisadi dalğalanmaları tam aradan qaldıra bilməz.
2. Fiskal siyasət əhəmiyyətli inflyasiyaya səbəb ola bilməz.
3. Faiz dərəcəsinin dəyişməsi məcmu tələbə təsir etmir, lakin vergi daxilolmalarının mütləq dəyərinin dəyişməsinə təsir göstərir.
4. Pul kütləsinin dəyişməsi üçün fiskal siyasətdən istifadə edilir.
5. İqtisadi geriləmələr (gecikmələr) səbəbindən fiskal siyasət makroiqtisadi sabitləşmə üçün heç bir rol oynamır.
6. İcra hakimiyyəti (hökumət) fiskal siyasəti istənilən istiqamətdə özbaşına dəyişə bilər.
7. Dövlət büdcəsinin kəsirlərinin milli iqtisadiyyat üçün uzunmüddətli nəticələri yoxdur.
8. 1992-1993-cü illərdə Rusiyada. Fiskal siyasət əhəmiyyətli federal büdcə kəsirlərinə səbəb oldu.
9. Keyns faktiki ÜDM potensial ÜDM səviyyəsindən aşağı düşdüyü bütün hallarda büdcə kəsirindən istifadənin tərəfdarı idi.
10. Texniki cəhətdən aksiz vergisinin ödənilməsi əməliyyatı alıcının üzərinə düşür.
11. Avtomobillərə tətbiq edilən aksiz vergisinin iki dəfə artırılması sərvətin daha bərabər bölüşdürülməsinə gətirib çıxaracaq.
12. 5% satış vergisinin tətbiqi də eyni nəticəyə gətirib çıxaracaq.
13. Avtomatik fiskal siyasət hakimiyyət orqanlarının qərarlarından asılı deyil.
14. Passiv büdcə kəsiri dövri tənəzzül nəticəsində gəlirlərin azalması nəticəsində yaranır.
15. Fiskal siyasətin tətbiqi müəyyən müddətdən sonra öz nəticəsini verir.
16. İşsizlik müavinətləri “daxili” stabilizator deyil.
17. Yığılmış kəsir dövlət borcuna çevrilir.
18. Vergilərin kəskin artması investisiyaları stimullaşdırır.
19. Genişləndirici fiskal siyasətlə büdcə kəsiri yaranır və ya artır.
20. Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasətlə büdcə kəsiri azalır.
21. Kağız və kredit pullarının emissiyası dövlət büdcəsinin əsas mənbəyidir.

ƏSAS KONSEPSİYALAR

Avtomatik fiskal siyasət Aktiv fiskal kəsir Kontrtsiklik fiskal siyasət Təxsisatlar Büdcə kəsiri Xarici dövlət borcu Daxili dövlət borcu Daxili stabilizatorlar Dövlət borcu Diskresion fiskal siyasət Subsidiyalar Dolayı vergilər

Laffer Əyri Vergiləri

Məhdudlaşdırıcı fiskal siyasət Passiv büdcə kəsiri Fiskal federalizm prinsipi Proqressiv vergi sistemi Proporsional vergi sistemi Birbaşa vergilər

Genişləndirici fiskal siyasət

Reqressiv vergi sistemi

Subvensiyalar

Subsidiyalar

Maliyyə

Fiskal siyasət İqtisadi geriləmələr

ƏDƏBİYYAT

1. Astapoviç A.Z. ABŞ: iqtisadiyyat, kəsir, borc. M., 2001.
2. Boqdanov İ.Ya. Rusiyanın iqtisadi təhlükəsizliyi: nəzəriyyə və təcrübə. M.: ISPI RAS, 2004.
3. Volkov A.M.İsveç: sosial-iqtisadi model. M., Mysl, 2005.
4. Hər şey onda bir hissə ilə başladı: bu çoxşaxəli vergi dünyası. M.: Tərəqqi-Univers, 2002.
5. Grebnev L.S., Nureyev R.M.İqtisadiyyat. Əsaslar kursu: Universitetlər üçün dərslik. M.: VITA, 2005, fəsil 15.
6. Keynes J.M. Məşğulluq, faiz və pulun ümumi nəzəriyyəsi. M.: Tərəqqi, 1998.
7. McConnell K, Bru S.İqtisadiyyat: prinsiplər, problemlər və siyasətlər. M.: İNFRA-M, 2002. TL.
8. İnkişaf etmiş ölkələrdə vergilər / Red. Rusakova I.G. M.: Maliyyə və Statistika, 1995.
9. Pilipenko N.N. Rusiyanın sosial-iqtisadi inkişafının aktual problemləri: Elmi məqalələr toplusu, cild. 7. M.: İNFRA-M, 2008.
10. Macmillan Müasir İqtisadi Nəzəriyyə lüğəti. M.: İNFRA-M, 2003.
11. İqtisadi və milli təhlükəsizlik: Dərslik/Red. Oleynikova E.A. M.: İmtahan, 2004.
12. Keçid iqtisadiyyatı nəzəriyyəsi: Dərslik / Red. Nikolaeva I.P. M.: BİRLİK-DANA, 2004.

ABSTRAKT MÖVZULAR

1. Bu sevilməyən, bu qaçılmaz vergilər.
2. Rusiyada büdcə kəsirinin aradan qaldırılması yolları.

Fiskal siyasət, artıq yuxarıda müəyyən edildiyi kimi, inflyasiya və işsizlik dövründə dövlətin dövlət büdcəsindən ictimai məhsul istehsal etmək, gəlirləri yenidən bölüşdürmək və iqtisadiyyatı sabitləşdirmək üçün istifadə etmək üçün məqsədyönlü fəaliyyətidir.

Düşünülmüş fiskal siyasət dövlətin investisiya imkanlarının və sahibkarlıq fəaliyyətinin artmasına, vətəndaşların sosial müdafiəsi səviyyəsinin yüksəldilməsinə, iqtisadiyyatın rəqabət qabiliyyətinin gücləndirilməsinə və ölkənin beynəlxalq mövqeyinin yaxşılaşmasına xidmət edir.

Müasir iqtisad elmi fiskal siyasətin bir neçə növünü müəyyən edir.

Fiskal siyasət həyata keçirilir İqtisadiyyatdakı tsiklik dalğalanmaları yumşaltmaq üçün, iki növü var:

dövlət xərclərini artırmaq və vergiləri azaltmaqla məcmu tələbi stimullaşdırmaq və iqtisadi artımı canlandırmaq məqsədi daşıyan ekspansionist (stimullaşdırıcı);
məhdudlaşdırıcı (tərkibində olan), vergiləri artırmaq və dövlət xərclərini azaltmaqla inflyasiya iqtisadi artımını məhdudlaşdırmağa yönəlmişdir.

Həyata keçirilməsinin xarakterindən asılı olaraq fiskal siyasət fərqləndirilir:

diskresion (və ya aktiv) siyasət - iqtisadiyyata təsir etmək məqsədilə hökumət tərəfindən vergilərin və dövlət xərclərinin qəsdən manipulyasiyası;
hökumətin xüsusi qərarları olmadan iqtisadi vəziyyət “avtomatik olaraq” dəyişdikdə fəaliyyətə başlayan “quraşdırılmış stabilizatorların” istifadəsinə əsaslanan avtomatik (passiv) siyasət.

Alətlər Dövlətin fiskal siyasəti dövlət büdcəsi, vergilər və dövlət xərclərindən ibarətdir. Bu siyasətin həyata keçirilməsi multiplikatorların fəaliyyətini nəzərdə tutur: vergitutma, dövlət xərcləri və balanslaşdırılmış büdcə.

Büdcə- bu, dövlətin və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vəzifə və funksiyalarının maliyyə təminatı üçün nəzərdə tutulmuş vəsait fondunun formalaşdırılması və xərclənməsi formasıdır.

Konsolidə edilmiş Büdcə- bu, müvafiq ərazidə dövlət büdcə sisteminin bütün səviyyələrinin büdcələrinin məcmusudur. Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsinə federal büdcə və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icmal büdcələri daxildir.

Dövlət büdcədənkənar fondu federal büdcədən kənarda formalaşan vəsaitlərin təhsil və xərclənməsi formasıdır. Rusiyada üç əsas sosial büdcədənkənar fond var: Pensiya Fondu (PF), Sosial Sığorta Fondu (FSS) və federal və ərazi İcbari Tibbi Sığorta Fondu (MHİF). 1991-ci ildə Rusiya Federasiyasında 2001-ci ildə ləğv edilmiş Məşğulluq Fondu yaradıldı. Onun yerində büdcə vəsaitləri hesabına maliyyələşdirilən ərazi məşğulluq xidməti orqanları yaradıldı.

Gəlir müxtəlif səviyyəli büdcələr vergi və qeyri-vergi gəlir növləri, habelə əvəzsiz transfertlər hesabına formalaşır.

TO vergi gəliriölkəmizdə Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş federal, regional və yerli vergilər və ödənişlər, habelə cərimələr və cərimələr daxildir.

Vergisiz gəlirə aşağıdakılar daxildir:

dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətində olan əmlakın istifadəsindən əldə edilən gəlirlər, məsələn, dövlət əmlakının icarəyə verilməsindən əldə edilən vəsaitlər, dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələrinin vergilər və digər icbari ödənişlər ödənildikdən sonra qalan mənfəətinin bir hissəsi və s.;
dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətində olan əmlakın satışından və ya başqa şəkildə özgəninkiləşdirilməsindən əldə edilən gəlir;
müvafiq dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, habelə büdcə qurumları tərəfindən göstərilən pullu xidmətlərdən əldə edilən gəlirlər;
mülki, inzibati və cinayət məsuliyyəti tədbirlərinin tətbiqi nəticəsində əldə edilən vəsaitlər: cərimələr, kompensasiyalar, müsadirə və s.
digər səviyyəli büdcələrdən alınan maliyyə yardımı və büdcə kreditləri şəklində gəlirlər.

Büdcəyə təmənnasız transfertlər fiziki və hüquqi şəxslərdən, beynəlxalq təşkilatlardan və xarici hökumətlərdən, habelə Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müxtəlif səviyyələrinin büdcələri arasında qarşılıqlı hesablaşmalar nəticəsində daxil ola bilər.

Şəraitdə bazar iqtisadiyyatı Dövlət büdcəsinin əsas gəlir mənbəyi vergilərdir. Rusiya Federasiyasında onlar büdcə gəlirlərinin təxminən 70-80% -ni təşkil edir.

Altında vergi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tərifinə görə, bu, təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş kimi başa düşülür. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatının məqsədi.

Vergiləri rüsumlardan fərqləndirmək lazımdır. Altında kolleksiya dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının rüsum ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi üçün ödənilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi rüsum deməkdir. ).

Vergilərin mahiyyəti onların iqtisadiyyatda yerinə yetirdiyi funksiyalarda təzahür edir. İqtisadi inkişafın indiki mərhələsində əsas funksiyalar vergilərə daxildir:

fiskal – vergilərin əsas məqsədini həyata keçirir: dövləti saxlamaq və onun funksiyalarını yerinə yetirmək üçün zəruri olan vəsaitlərin dövlət büdcəsində toplanması;
paylayıcı - onun mənası gəlirin əhalinin müxtəlif kateqoriyaları arasında yenidən bölüşdürülməsidir: daha varlılardan daha zəif və daha həssas vətəndaş kateqoriyalarının xeyrinə;
tənzimləyici - vergi mexanizmlərinin köməyi ilə dövlətin makroiqtisadi siyasətinin müəyyən məqsədlərinə nail olmaq məqsədi daşıyır. Vergilər müəyyən bir fəaliyyətin stimullaşdırılmasına yönəldilə bilər, istənilən iqtisadi prosesləri stimullaşdıra bilər, reproduktiv vəzifələri yerinə yetirmək üçün istifadə edilə bilər, yəni. istifadə edilmiş ehtiyatların bərpası üçün vəsait toplamaq (mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına töhfələr);
nəzarət – vergilər vasitəsilə dövlət təşkilatların və vətəndaşların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə, habelə gəlir və xərc mənbələrinə nəzarəti həyata keçirir;
həvəsləndirici - vergi mexanizmləri dövlətin sosial siyasətinin həyata keçirilməsinə, vətəndaşların cəmiyyət üçün əhəmiyyətli olan fəaliyyətinin təşviqinə yönəldilməlidir, dövlətin müəyyən kateqoriyalı vətəndaşların xüsusi xidmətlərinin tanınmasını əks etdirməlidir (ölkəmizdə bu, Qəhrəmanlara vergi güzəştlərinin verilməsidir). Sovet İttifaqı, Rusiya Qəhrəmanları, uşaqların və himayəsində olan şəxslərin saxlanması, uşaqların ödənişli təhsili üçün fiziki şəxslərin vergi tutulan gəlirlərindən ayırmalar və s.).

Vergi təşkilinin müasir prinsipləri A.Smit tərəfindən tərtib edilmiş müddəalara əsaslanır. Hazırda onlar genişləndirilib və əlavə edilib. Vergi siyasətinin aşağıdakı əsas prinsiplərini ayırd etmək olar:

vergilərin məcburi ödənilməsi;
vergilərin ədalətliliyi və “uyğunluğu”, yəni. vergi ödəyicilərinin vergi ödəmək qabiliyyətini nəzərə alaraq. Gəlir vergisi mütərəqqi olmalıdır;
vergilərin birdəfəlik yığılması. Bu prinsipin tətbiqinə misal olaraq dövriyyə vergisinin əlavə dəyər vergisi ilə əvəz edilməsi;
vergi ödəyiciləri üçün vergi ödəmə sisteminin sadəliyi, aydınlığı və rahatlığı və vergi orqanları üçün onların yığılmasının səmərəliliyi;
vergi sistemində bir tərəfdən çeviklik, dinamizm, digər tərəfdən sabitlik birləşməsidir.

Vergilərin müxtəlifliyinə görə onları təsnifləşdirməyə ehtiyac var, yəni. növlərə bölünməsi. Bəzi vergi növlərinə nəzər salaq.

Yığım üsuluna görə vergilər birbaşa və dolayı bölünür. Birbaşa vergilər bilavasitə vergi ödəyicilərinin gəlirlərindən və ya əmlakından tutulur. Bu, məsələn, fərdi gəlir vergisi, korporativ gəlir vergisi və s. dolayı vergilər malların qiyməti vasitəsilə tutulur - aksizlər, əlavə dəyər vergisi, satış vergisi və s.Birbaşa vergilər dünya praktikasında daha ədalətli hesab olunur, çünki istehlakçıya ötürülməsi çətin olur. Dolayı vergilər asanlıqla qismən və ya tam şəkildə istehlakçılara ötürülür.

Vergi dərəcələrindən asılı olaraq vergilər bölünür mütənasib, mütərəqqi Və reqressiv, onların xüsusiyyətləri 19-cu Fəsildə müzakirə edilmişdir.

Dövlət büdcəsi xərcləri– bunlar dövlətin və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vəzifə və funksiyalarını maliyyə cəhətdən dəstəkləmək üçün ayrılan vəsaitlərdir.

Büdcə xərcləri iqtisadi məzmunundan asılı olaraq cari və əsaslı xərclərə bölünür.

Əsaslı məsrəflər– dövlətin innovasiya və investisiya fəaliyyətini təmin edən büdcə xərclərinin bir hissəsi. Bunlara mövcud və ya yeni yaradılmış təşkilatlara investisiya üçün nəzərdə tutulan xərclər daxildir; investisiya məqsədləri üçün büdcə kreditləri şəklində verilən vəsaitlər hüquqi şəxslər; üçün vəsait ayrılmışdır əsaslı təmir; icrası zamanı dövlət əmlakının yarandığı və ya artırıldığı xərclər və s.

Cari xərclər– dövlət hakimiyyəti orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının və büdcə institutlarının cari fəaliyyətini, habelə digər səviyyəli büdcələrə və iqtisadiyyatın ayrı-ayrı sahələrinə dövlət dəstəyini təmin edən büdcə xərclərinin bir hissəsi.

Dövlətin büdcə siyasətində ən mühüm məsələ büdcə vəsaitlərinin maddələr üzrə bölüşdürülməsidir.

TO əsas gəlir dövlət büdcəsinə daxildir:

mənfəətdən, gəlirdən vergilər;
Rusiya Federasiyasının ərazisində satılan mallara (işlərə, xidmətlərə) vergilər;
Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən mallara görə vergilər;
təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə vergilər, ödənişlər və müntəzəm ödənişlər;
dövlət rüsumu, rüsumlar;
xarici iqtisadi fəaliyyətdən gəlirlər;
dövlət və bələdiyyə mülkiyyətindən istifadədən əldə edilən gəlirlər;
təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə ödənişlər;
pullu xidmətlərin göstərilməsindən və dövlət xərclərinin ödənilməsindən əldə edilən gəlirlər;
maddi və qeyri-maddi aktivlərin satışından əldə edilən gəlir;
inzibati rüsumlar və ödənişlər;
cərimələr, sanksiyalar, zərərlər;
digər vergi gəlirləri.

Əsas xərc maddələri dövlət büdcəsi:

milli məsələlər;
milli müdafiə;
milli təhlükəsizlik və hüquq-mühafizə;
Milli iqtisadiyyat;
Mənzil və Kommunal Təsərrüfat İdarəsi;
ətraf mühitin mühafizəsi;
təhsil;
mədəniyyət, kinematoqrafiya, media;
səhiyyə və idman;
sosial siyasət;
büdcələrarası transfertlər.

Gəlir və xərclərin nisbətindən asılı olaraq, xərclər gəlir bərabər olduqda büdcə balanslaşdırıla bilər. Büdcə kəsiri xərclərin gəlirdən artıq olmasıdır. Profisit büdcə gəlirlərinin büdcə xərclərindən artıq olmasıdır.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına diqqət yetirsəniz, deyə bilərsiniz ki, ölkəmizdə, bir qayda olaraq, hökumət tərəfindən həyata keçirilir, çünki bu, onun məsuliyyətidir. Onun həyata keçirilməsi müxtəlif səviyyələrdə baş verir.

Dövlət büdcəsi əhalidən toplanan və dövlət ehtiyaclarına xərclənən vəsaitlərin formasıdır ki, onların daxil olması əsasən vətəndaşların əmlakından və müəssisələrin mənfəətindən vergi və ödənişlər hesabına baş verir. Bu vəsaitin köməyi ilə məhkəmələr, ordu, yerli idarəetmə və s. Bu, bütün il üçün tərtib edilən və qanunla eyni qüvvəyə malik olan dövlət planıdır. O, üç funksiyanı yerinə yetirməyi nəzərdə tutur:

1) Stabilizasiya. Onun məqsədi həyata keçirməkdir

2) Yenidən bölüşdürmə. Yəni dövlətin əldə etdiyi gəlir bütün cəmiyyətin mənafeyinə görə bölüşdürülür.

3) Ayrılma. Bu funksiyanın vəzifəsi dövlətin ictimai məhsul istehsal etməsi üçün maliyyə bazasını yaratmaqdır.

İstənilən dövlətin büdcəsinin əksəriyyətini əhalidən toplanan vergilər təşkil edir. Ona görə də fiskal siyasət dövlət orqanlarının normal fəaliyyətində mühüm tərkib hissəsidir. Buraya vergi idarəçiliyi ilə bağlı bütöv metodlar və hüquq normaları sistemi daxildir. Hamısının əsas elementləri vergilərin növləri və təbii ki, onların hesablanması prinsipləridir. Onların köməyi ilə bütün dövlət maliyyələşir.

Vergi stimulları fiskal siyasətin ən mühüm alətidir. Çünki iqtisadiyyata təsir məhz onların köməyi ilə əldə edilir. O, mühüm rol oynayır, çünki dövlət beləliklə, məsələn, iqtisadi artıma töhfə verən müəssisələrin fəaliyyətini stimullaşdıra bilər. Bu isə hər bir dövlətin vəzifəsidir.